2023 Yılı Gelir Vergisi Stopaj Oranları (Kanunun 94. Maddesinde Yer Alan Kesinti Oranları)

  • Belediyeler | Mevzuat ve Hukuk

ÖZET: Gelir Vergisi Kanunu (GVK) çerçevesinde, çeşitli ödemelere uygulanan oranlar belirlenmiştir. GVK 94/1, hizmet erbabına yapılan ücret ödemeleri ve 61. maddede belirtilen diğer ücret sayılan ödemeler için geçerlidir. Bu ödemeler, GVK’nın 103 ve 104. maddelerine göre düzenlenmektedir. Serbest meslek faaliyetleri dolayısıyla yapılan ödemeler ise GVK 94/2’de ele alınmakta; burada, %17 ile %20 arasında değişen oranlar uygulanmaktadır. Ayrıca, yıllara sari inşaat ve onarım işlerine ait istihkak bedelleri için %5 oranında vergi uygulanmaktadır.

Dar mükellefiyete tabi olanlara yapılan ödemeler, telif ve patent hakları gibi konularda %20 oranında vergilendirilmektedir. Kira ödemeleri de benzer şekilde %20 oranında vergiye tabi tutulmaktadır. Tam mükellef kurumlar tarafından yapılan kâr payı dağıtımları için ise %10 oranında vergi uygulanmaktadır. Yurt dışında ihraç edilen tahviller ve kira sertifikaları üzerinden elde edilen gelirler için farklı oranlar belirlenmiştir; vade sürelerine göre %0 ile %7 arasında değişen oranlar geçerlidir.

Son olarak, şans oyunları ve tüketiciye yönelik satışlar gibi alanlarda da belirli oranlarda vergi uygulamaları bulunmaktadır. Örneğin, şans oyunları için %15, tüketiciye kapı kapı satışlar için %20 oranında vergi söz konusudur. Ziraat mahsulleri alımları için de farklı oranlar uygulanmakta olup, bu oranlar ticaret borsasında tescil durumuna göre değişiklik göstermektedir.

 

İlgili Madde Açıklama Açıklama
GVK 94/1 Hizmet erbabına ödenen ücretler ile 61 inci maddede yazılı olup ücret sayılan ödemelerden (istisnadan faydalananlar hariç), 103 ve 104 üncü maddelere göre, GVK Madde: 103-104 üncü
maddelere göre
GVK 94/2 Yaptıkları serbest meslek işleri dolayısıyla bu işleri icra edenlere yapılan ödemelerden (Noterlere serbest meslek faaliyetlerinden dolayı yapılan ödemeler hariç);  
GVK 94/2-a 18’inci madde kapsamına giren serbest meslek
işleri dolayısıyla yapılan ödemelerden,		 % 17
GVK 94/2-b Serbest Meslek Ödemelerinden (diğerlerinden) % 20
GVK 94/3 42 nci madde kapsamına giren işler dolayısıyla bu işleri yapanlara (kurumlar dâhil) ödenen istihkak bedellerinden, (Yıllara Sari İnşaat ve Onarım İşlerinde Ödenen İstihkak Bedelleri Üzerinden) % 5
GVK 94/4 Dar mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklarının satışı dolayısıyla yapılan ödemelerden, % 20
GVK 94/5-a 70 inci maddede yazılı mal ve hakların kiralanması karşılığı yapılan ödemelerden, (Kira ödemelerinden) % 20
GVK 94/5-b Vakıflar (mazbut vakıflar hariç) ve derneklere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden, % 20
GVK 94/5-d Yabancı devletlere, yabancı kamu idare ve kuruluşları ile uluslararası kuruluşlara ait diplomatik statüsü bulunmayan gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden % 20

GVK 94/6 -b/i

(2/1/2009 tarihli ve 2009/14592 sayılı BKK 6-a)

 Tam mükellef kurumlar tarafından; tam mükellef gerçek kişilere, gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve gelir vergisinden muaf olanlara dağıtılan, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr aylarından
(kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz.)

%10*

*(21/12/2021 tarihli ve 4936 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 22/12/2021 tarihinden itibaren uygulanmak üzere)

GVK 94/6-b-ii
(2/1/2009 tarihli ve 2009/14592 sayılı BKK 6-b)

 Tam mükellef kurumlar tarafından; dar mükellef gerçek kişilere ve gelir vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3)
numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarından (kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz.)

%10*

*(21/12/2021 tarihli ve 4936 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 22/12/2021 tarihinden itibaren uygulanmak üzere)

GVK 94/7

(2/1/2009 tarihli ve 2009/14592 sayılı BKK 7-a)

 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira
sertifikalarına sağlanan gelirlerden		 %0

GVK 94/7

(2/1/2009 tarihli ve 2009/14592 sayılı BKK 7-ba)

 Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahvillerin;  
i) Vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden % 7
ii) Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden % 3
iii) Vadesi 3 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden % 0

GVK 94/7

(2/1/2009 tarihli ve 2009/14592 sayılı BKK 7-bb)

 Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarının;  
i) Vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden % 7
ii) Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden % 3
iii) Vadesi 3 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden % 0

GVK 94/7

(2/1/2009 tarihli ve 2009/14592 sayılı BKK 7-bc)

 (ba) ve (bb)’de belirtilenler dışında kalanlar için % 10
GVK 94/10-a Başbayiler hariç olmak üzere, 14/3/2007 tarihli ve 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan
şans oyunlarına ilişkin olarak; bilet, kupon ve benzerlerini satanlara, düzenlenen her türlü bahis ve şans oyunlarının oynatılmasına aracılık edenlere, diğer kişilerce çıkartılan bu nitelikteki biletleri satanlara yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden		 % 15
GVK 94/10-b 4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun’a göre gerçek ve tüzel kişilerin mallarını iş akdi ile bağlı olmaksızın bunlar adına kapı kapı dolaşmak suretiyle tüketiciye satanlara bu faaliyetleriyle ilgili olarak
yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden.		 % 20
GVK 94/11 Çiftçilerden satın alınan ziraî mahsuller ve hizmetler için yapılan ödemelerden;  
GVK 94/11-a Hayvanlar ve bunların mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri için,  
– GVK 94/11-ai Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlar için % 1
– GVK 94/11-aii Ticaret borsalarında tescil ettirilmeksizin satın alınanlar için % 2
GVK 94/11-b Diğer ziraî mahsuller için,  
GVK 94/11-bi Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınan zirai mahsuller için % 2
GVK 94/11-bii Ticaret borsalarında tescil ettirilmeksizin satın alınanlar için % 4
GVK 94/11-c Ziraî faaliyet kapsamında ifa edilen hizmetler için,  
GVK 94/11-ci Orman idaresine veya orman idaresine karşı taahhütte bulunan kurumlara yapılan ormanların ağaçlandırılması, bakımı, kesimi, ürünlerin toplanması, taşınması ve benzeri
hizmetler için		 % 2
GVK 94/11-cii Diğer hizmetler için % 4
GVK 94/11-d (7338 sayılı Kanunun 7 nci maddesi ile bu bent kaldırılmıştır. )
GVK 94/12 PTT acenteliği yapanlara, bu faaliyetleri nedeniyle ödenen komisyon bedeli üzerinden, % 20
GVK 94/13 Esnaf muaflığından yararlananlara mal ve hizmet alımları karşılığında yapılan ödemelerden,  
GVK 94/13-a 9 uncu maddenin birinci fıkrasının (6) ve (8) numaralı bentlerinde yer alan emtia bedelleri veya bu emtianın imalinde ödenen hizmet bedelleri üzerinden % 2
GVK 94/13-b Hurda mal alımları için % 2
GVK 94/13-c Diğer mal alımları için % 5
GVK 94/13-ç 9 uncu maddenin birinci fıkrasının (9) numaralı bendi kapsamında esnaf muaflığından yararlananlara ihtiyaç fazlası elektrik bedeli olarak yapılan ödemeler
üzerinden		 % 0
GVK 94/13-d Diğer hizmet alımları (a, b ve c alt bentleri hariç olmak üzere mal ve hizmet bedelinin ayrılamaması hali de bu kapsamdadır) için % 10
GVK 94/15 a) 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (15) numaralı bendinin (a) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından % 15
b) 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (15) numaralı bendinin (b) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından % 10
GVK 94/16 a) 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (16) numaralı bendinin (a) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından % 15
b) 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (16) numaralı bendinin (b) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından % 10
c) 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (16) numaralı bendinin (c) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından % 5
GVK 94/17 İnternet ortamı  
GVK 94/17-a İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine ilişkin olarak, bu hizmeti verenlere veya internet ortamında reklam hizmeti verilmesine aracılık edenlere yapılan ödemeler üzerinden % 15
GVK 94/17-b Vergi Usul Kanununun 11 inci maddesinin yedinci fıkrası kapsamına giren diğer ödemelerden % 25
GVK 94.madde dördüncü fıkra Tam mükellef sermaye şirketlerinin iktisap ettikleri kendi hisse senetleri veya ortaklık paylarına ilişkin olarak dağıtılmış kar payı sayılan tutarlar üzerinden %0