|
KATMA DEĞER VERGİSİ SİRKÜLERİ / …. Konusu : 95 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği ile İhraç Kayıtlı 1- Giriş 2- İhraç Kaydıyla Teslimlerde Beyan “Tablo-1” de yapılan kayıt ile bu teslimler üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin beyanı sağlanmakta, “Tablo-10″da (internet ortamında verilen beyannamenin “İndirimler ve İhraç Kaydıyla Teslimler” kulakçığının “İhraç Kaydıyla Teslimlere İlişkin Bildirim” Tablosunda) yapılan beyan neticesinde de “Tecil Edilebilir KDV”, “Tecil Edilecek KDV” ve “İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek Tecil Edilemeyen KDV” tutarları belirlenmektedir. 3- İhraç Kaydıyla Teslimlerde Tecil Edilemeyen Verginin İadesi 95 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (4.1.) bölümünde, ihracatın gerçekleştiği dönem beyannamesinin herhangi bir satırına, bu şekilde hesaplanacak iade tutarının yazılmayacağı açıklanmıştır. Bu durumda, iade işlemi aşağıdaki şekilde gerçekleştirilecektir: – Mükellefler, ihraç kaydıyla teslim ettikleri malların kısmen veya tamamen ihraç edilmesi halinde, iade talep dilekçesi ve gerekli belgelerle vergi dairesine başvurarak ihracatı gerçekleşen kısma isabet eden tutarın nakden veya mahsuben iadesini talep edeceklerdir. – Vergi dairesi beyanname verilmesini beklemeden talebi değerlendirerek genel hükümler çerçevesinde talebi sonuçlandıracaktır. Red ve iade, ihraç kaydıyla teslimin yapıldığı dönem beyannamesine (Beyannamenin 90. satırına) dayandırılacaktır. – Mükellef, bu iade tutarını hiçbir beyannamede 40 veya başka bir satırda göstermeyecektir. İhraç kaydıyla teslimin gerçekleştiği dönem beyannamesinin 90. satırında bir tutar yer alması ve iade başvurusunun gerekli belgelerle birlikte usulüne uygun olarak yapılması, iade talebinin yerine getirilmesi için yeterlidir. İade, beyanname dışında gerçekleştirileceğinden, ihracatın gerçekleştiği tarihten sonra ortaya çıkacak bu iade talebine ait tutarın herhangi bir beyannameye dahil edilmesinin, mükerrer iadeye ve dolayısıyla cezalı tarhiyatlara yol açabileceği hususuna dikkat edilmelidir. Kağıt ortamında verilen 1 No.lu KDV Beyannamesinin söz konusu değişiklikler dikkate alınarak düzenlenmiş şekli, basımı ve dağıtımına başlanılmakla birlikte Başkanlığımız internet sitesi olan www.gelirler.gov.tr adresinin “Beyanname Örnekleri” bölümünden de temin edilebilecektir. Ayrıca, internet ortamında verilen 1 No.lu KDV Beyannamesinde de yukarıda yapılan açıklamalar doğrultusunda değişiklikler yapılarak mükelleflerin kullanımına sunulmuştur. Duyurulur. Osman ARIOĞLU
Gelir İdaresi Başkanı |
| ÖZET: 95 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği ile ihraç kayıtlı teslimlere ilişkin tecil edilemeyen KDV’nin iade uygulamasında değişiklikler yapılmıştır. İhraç kaydıyla teslimlerde, KDV beyannamesinin ilgili tablolarına kayıt yapılması ve iade talebinin vergi dairesine başvurarak gerçekleştirilmesi gerekmektedir. İade işlemi, ihracatın gerçekleştiği dönemde yapılacak ve herhangi bir beyannamede gösterilmeyecektir. Mükellefler, iade talebini usulüne uygun olarak yaparak gerekli belgelerle birlikte başvuracaklardır. Değişiklikler, kağıt ve internet ortamındaki KDV beyannamelerine yansıtılmıştır. |