Elektronik defter, kayıt ve belge sistemlerinde yapılan müdahaleler, fiilin niteliğine göre idari yaptırım veya VUK 359 kapsamında adli sorumluluk doğurabilir.
Hukuki çerçeve
Değerlendirme, işlem veya fiilin gerçekleştiği tarihte yürürlükte bulunan 213 sayılı Vergi Usul Kanunu, 6183 sayılı Kanun ve ilgili özel düzenlemeler esas alınarak yapılmalıdır. Sonraki değişiklikler geçmiş döneme otomatik uygulanmaz.
E-defter ve berat
e-defter ve berat yönünden somut olayın tarihi, tarafların hukuki sıfatı, belge ve kayıtlar ile özel kanuni şartlar birlikte incelenir. Sonuca yalnız işlem adından hareketle değil, fiilin gerçek mahiyeti ve kanuni unsurları üzerinden ulaşılır.
Elektronik kayıt bütünlüğü
elektronik kayıt bütünlüğü yönünden somut olayın tarihi, tarafların hukuki sıfatı, belge ve kayıtlar ile özel kanuni şartlar birlikte incelenir. Sonuca yalnız işlem adından hareketle değil, fiilin gerçek mahiyeti ve kanuni unsurları üzerinden ulaşılır.
Silme veya değiştirme
silme veya değiştirme yönünden somut olayın tarihi, tarafların hukuki sıfatı, belge ve kayıtlar ile özel kanuni şartlar birlikte incelenir. Sonuca yalnız işlem adından hareketle değil, fiilin gerçek mahiyeti ve kanuni unsurları üzerinden ulaşılır.
Sahte elektronik belge
sahte elektronik belge yönünden somut olayın tarihi, tarafların hukuki sıfatı, belge ve kayıtlar ile özel kanuni şartlar birlikte incelenir. Sonuca yalnız işlem adından hareketle değil, fiilin gerçek mahiyeti ve kanuni unsurları üzerinden ulaşılır.
Erişim kayıtları
erişim kayıtları yönünden somut olayın tarihi, tarafların hukuki sıfatı, belge ve kayıtlar ile özel kanuni şartlar birlikte incelenir. Sonuca yalnız işlem adından hareketle değil, fiilin gerçek mahiyeti ve kanuni unsurları üzerinden ulaşılır.
Teknik inceleme
teknik inceleme yönünden somut olayın tarihi, tarafların hukuki sıfatı, belge ve kayıtlar ile özel kanuni şartlar birlikte incelenir. Sonuca yalnız işlem adından hareketle değil, fiilin gerçek mahiyeti ve kanuni unsurları üzerinden ulaşılır.
Kasıt
kasıt yönünden somut olayın tarihi, tarafların hukuki sıfatı, belge ve kayıtlar ile özel kanuni şartlar birlikte incelenir. Sonuca yalnız işlem adından hareketle değil, fiilin gerçek mahiyeti ve kanuni unsurları üzerinden ulaşılır.
Idari ve adli ayrım
idari ve adli ayrım yönünden somut olayın tarihi, tarafların hukuki sıfatı, belge ve kayıtlar ile özel kanuni şartlar birlikte incelenir. Sonuca yalnız işlem adından hareketle değil, fiilin gerçek mahiyeti ve kanuni unsurları üzerinden ulaşılır.
Uygulama ve ispat
İhbarname, tutanak, rapor, defter-belge kayıtları, elektronik veriler, tebligat ve ödeme belgeleri birlikte değerlendirilmelidir. İdari işlem ile adli süreç varsa bunların hukuki dayanakları ve ispat standartları birbirinden ayrılmalıdır.
Güncellik notu
Parasal had, oran, süre veya yaptırım içeren konularda işlem tarihindeki resmi düzenleme ayrıca doğrulanmalıdır.