Döner Sermaye İşletmeleri Ödemelerinin Yapılmasında Öncelik Sırası (Hazine ve Maliye Bakanlığı)

T.C.

HAZİNE ve MALİYE BAKANLIĞI Muhasebat Genel Müdürlüğü

Sayı: 16510402-045.99-1799300

DAĞITIM YERLERİNE

Nakit mevcudu tüm ödemeleri karşılayamayan döner sermaye saymanlıklarındaki ödemelerde, hizmetlerin aksatılmadan yürütülmesi, uygulamada birliğin sağlanması, şikâyetlerin en aza indirilmesi ve ödemelerin objektif kriterlere dayandırılması amacıyla bazı esaslar tespit edilerek 18/02/2009 tarihli ve B.07.0.MGM.0.23/115-2277 sayılı genel yazımızla duyurulmuştu.

1 No.lu Cumhurbaşkanlığı Kararnamesinin 221 inci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak uygulamada yaşanan tereddütleri gidermek amacıyla aşağıdaki açıklamaları yapmaya ihtiyaç duyulmuştur.

Bilindiği üzere, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 34 üncü maddesinin ikinci fıkrasında; “Kamu idarelerinin nakit mevcudunun tüm ödemeleri karşılayamaması halinde giderler, muhasebe kayıtlarına alınma sırasına göre ödenir. Ancak, sırasıyla kanunları gereğince diğer kamu idarelerine ödenmesi gereken vergi, resim, harç, prim, fon kesintisi, pay ve benzeri tutarlara, tarifeye bağlı ödemelere, ilama bağlı borçlara, ödenmemesi halinde gecikme cezası veya faiz gibi ek yük getirecek borçlara ve ödenmesi talep edilen emanet hesaplarındaki tutarlara öncelik verilir.” hükmü bulunmaktadır.

Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin “Ödemelerin yapılmasında öncelik” başlıklı 22 nci maddesinde; “(1) İşletmelerin nakit mevcudunun tüm ödemeleri karşılayamaması hâlinde giderler, muhasebe kayıtlarına alınma sırasına göre ödenir. Ancak, bu ödemelerin yapılmasında sırasıyla;

a) Katkı payları hariç olmak üzere özlük haklarına ilişkin ödemelere,

b) Kanunları gereğince diğer kamu idarelerine ödenmesi gereken vergi, resim, harç, prim, fon kesintisi, pay ve benzeri tutarlara,

c) Çeşidine bakılmaksızın Bakanlıkça belirlenen tutarın altındaki giderlere ilişkin ödemelere.

ç) İhalesi yapılan temizlik, yemek hazırlama ve dağıtım, güvenlik, bilgisayar sistemlerine yönelik hizmet alımları gibi yoğun emek gerektiren, düzenli ve kesintisiz yürütülmesi gereken hizmetlere ilişkin ödemelere,

d) Mevzuatları gereği döner sermaye gelirlerinden; personele yapılacak ek ödeme, katkı payı gibi ödemelere,

öncelik verilir.

(2) işletmelerin nakit mevcudunun yeterli olması durumunda ödemeler, ödeme emri belgelerinin muhasebe biriminin kayıtlarına giriş sırasına göre yapılır…” hükümleri yer almaktadır.

Bu hükümler dikkate alındığında; nakit mevcudu tüm ödemeleri karşılayamayan döner sermaye saymanlıklarında, 01/01/2023 tarihinden itibaren ödemeler aşağıda belirtilen esaslara göre gerçekleştirilecek, hak sahiplerinin mağdur olmaması için gerekli tedbirler alınacaktır.

1. Yönetmeliğin 22 nci maddesinde yer alan;

a) Katkı payları hariç olmak üzere özlük haklarına ilişkin ödemelere.

b) Kanunları gereğince diğer kamu idarelerine ödenmesi gereken vergi, resim, harç, prim, fon kesintisi, pay ve benzeri tutarlara,

e) Çeşidine bakılmaksızın 10.000,00 TL’nin altındaki giderlere ilişkin ödemelere,

ç) İhalesi yapılan temizlik, yemek hazırlama ve dağıtım, güvenlik, bilgisayar sistemlerine yönelik hizmet alımları gibi yoğun emek gerektiren, düzenli ve kesintisiz yürütülmesi gereken hizmetlere ilişkin ödemeler ile kan ve kan ürünleri bedellerine ilişkin ödemelere,

d) Mevzuatları gereği döner sermaye gelirlerinden; personele yapılacak ek ödeme, katkı payı gibi ödemelere,

öncelik verilecek ve bunların ödenmesinde sıkıntı yaşanmaması için belirli bir nakit ayrılacaktır.

2. Ödeme planı yapılırken;

a) Elektrik, su ve doğalgaz giderleri ile işletmelerin birbirlerinden yapacakları mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler Yönetmeliğin 22 nci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamında değerlendirilecektir.

b) İdarelerince kesintisiz ve ertelenemez nitelikte olduğuna karar verilen mal ve hizmet alımları ile kan ve kan ürünleri bedellerine ilişkin borçlar, hizmete yönelik kira giderleri, tüp gaz. oksijen gazı alımları ile tıbbi görüntüleme ve laboratuvar hizmetleri de Yönetmeliğin 22 nci maddesinin birinci fıkrasının (ç) bendi kapsamında değerlendirilecektir.

3. Ayda bir veya iki defa yukarıda belirtilen esaslar çerçevesinde işletme yetkilileri ile birlikte düzenlenen ve imzalanan ödeme planının bir sureti ilgililerin görebileceği bir yere (ilan panosu vs.) asılacak, bir örneği de denetime esas olmak üzere dosyalanacaktır.

4. Ödeme planı hazırlanırken, o ay yapılacak tahsilatlar da dikkate alınacaktır.

5. İşletmelerin nakit mevcudunun yeterli olması durumunda ödemeler, ödeme emri belgelerinin muhasebe kayıtlarına giriş sırasına göre yapılacaktır. Ödeme emri belgesi ve eki belgeler üzerinde saymanlıklarca yapılan kontroller sonucu noksanlığı tespit edilerek tamamlanmak üzere işletmelerin ilgili birimlerine iade edilen ödeme emri belgeleri, söz konusu noksanlık tamamlanarak saymanlıkların kayıtlarına alındığı tarihte işleme tabi tutulacaktır.

6. Uygulamaya 01/01/2023 tarihinden itibaren başlanacaktır.

7. 18/02/2009 tarihli genel yazımız yürürlükten kaldırılmıştır.

Bu itibarla; ödemelerin öncelikli olarak yukarıda yer verilen düzenlemeler esas alınarak yapılması gerekmektedir.

Bilgilerini ve gereğini arz ve rica ederim.

Yunus ELİTAŞ