KDV’de düzeltme, ilk beyan veya belge düzeninin sonradan ortaya çıkan olaylar nedeniyle doğru hale getirilmesidir. Mal iadesi, işlemden vazgeçme, matrah değişikliği, fazla veya yersiz KDV hesaplanması ve hatalı oran uygulaması en yaygın düzeltme nedenleridir.
Matrah değişikliği
KDV Kanununun 35 inci maddesi uyarınca malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi, işlemden vazgeçilmesi veya benzeri nedenlerle matrahta değişiklik olursa satıcı ve alıcı vergi kayıtlarını değişikliğin gerçekleştiği dönem içinde karşılıklı düzeltir.
Fazla ve yersiz KDV
KDV’ye tabi olmayan işlemde KDV hesaplanması veya uygulanması gereken orandan yüksek KDV uygulanması halinde fazla/yersiz verginin iadesi mümkündür. Bunun için kural olarak satıcının vergiyi alıcıya iade etmesi ve alıcının daha önce indirim yaptıysa bunu düzeltmesi gerekir.
Eksik KDV
Düşük oran veya düşük matrah nedeniyle eksik beyan edilen KDV için düzeltme beyannamesi verilebilir. Vergi ziyaı, gecikme faizi ve pişmanlık/izaha davet hükümleri olayın aşamasına göre ayrıca değerlendirilir.
Kur ve fiyat farkı
Sonradan doğan kur/fiyat farkı matrahı artırıyorsa ilave KDV; azaltıyorsa karşılıklı düzeltme gündeme gelir.
Belge düzeni
Düzeltmenin muhasebe ve belge kayıtlarıyla desteklenmesi gerekir. İade faturası, fiyat farkı faturası veya mevzuata uygun diğer belgeler olayın niteliğine göre düzenlenir.
Zamanaşımı
Düzeltme talebinin VUK’taki düzeltme zamanaşımı ve KDV’ye özgü iade süreleri içinde yapılması gerekir. Maddi hata ile iade hakkının süresinde kullanılmaması aynı şey değildir.