Elektronik hizmetler, fiziki bir temas olmaksızın internet veya elektronik ağ üzerinden otomatik ya da büyük ölçüde otomatik sunulan hizmetlerdir. Yurt dışındaki sağlayıcıların Türkiye’deki tüketicilere sunduğu dijital hizmetlerde KDV için özel mükellefiyet sistemi bulunmaktadır.
Elektronik hizmet örnekleri
Uygulama indirme, dijital içerik, çevrim içi oyun, müzik/video aboneliği, bulut hizmetleri, veri depolama, internet reklamı, elektronik kitap, dijital üyelik ve benzeri hizmetler işlem özelliklerine göre elektronik hizmet sayılabilir.
B2C özel KDV mükellefiyeti
Türkiye’de KDV mükellefi olmayan gerçek kişilere elektronik hizmet sunan yurt dışı sağlayıcılar, Türkiye’de özel KDV mükellefiyeti tesis ederek hesapladıkları KDV’yi elektronik ortamda beyan eder. Bu yapı, tüketicinin 2 No.lu beyanname vermesini beklemek yerine yabancı sağlayıcıyı vergilendirmeyi amaçlar.
B2B işlemler
Türkiye’deki KDV mükellefi işletmeye sunulan elektronik hizmetlerde ise genel sorumlu sıfatıyla KDV kuralları gündeme gelebilir. Bu nedenle hizmet alıcısının KDV mükellefi olup olmadığı kritik ayrımdır.
Hizmetin Türkiye’de tüketildiğinin tespiti
Ödeme aracının ülkesi, IP adresi, fatura adresi, telefon ülke kodu veya benzeri göstergeler tüketim yerinin belirlenmesinde kullanılabilir. Dijital ekonomide tek bir fiziksel teslim noktası olmadığı için bu göstergeler önem kazanır.
Platform ve aracıların durumu
Elektronik hizmetin bir uygulama mağazası veya dijital platform üzerinden sunulması halinde, KDV yükümlüsünün asıl sağlayıcı mı yoksa platform mu olduğu sözleşme ve tahsilat yapısına göre değişebilir.
Gelir vergileriyle ilişkisi
Dijital hizmetin KDV’ye tabi olması, dijital hizmet vergisi veya kurumlar vergisi/stopaj sonuçlarını ortadan kaldırmaz. Her vergi ayrı kanuni unsurlara göre değerlendirilir.