Gelir Vergisi Kanunu Geçici 67. Madde Kapsamında Kesinti Oranları (Tam ve Dar Mükellef Gerçek Kişilerce Elde Edilen Gelirler İçin Geçerli Kesinti Oranları)

  • Belediyeler | Mevzuat ve Hukuk

ÖZET: 1 Ocak 2006 sonrası ihraç edilen tahvil ve Hazine bonoları ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresi tarafından çıkarılan menkul kıymetlerden elde edilen gelirler %10 oranında vergilendirilmektedir. 22 Aralık 2021 ile 30 Haziran 2023 tarihleri arasında Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından ihraç edilen devlet iç borçlanma senetleri ve varlık kiralama şirketlerinin kira sertifikalarından sağlanan kazançlar ise %0 vergi oranına tabidir. Ayrıca, altına dayalı devlet iç borçlanma senetleri ve kira sertifikalarından elde edilen gelirler de %0 oranında vergilendirilmektedir.

Mevduat faizleri, döviz tevdiat hesapları için %18, diğer mevduat hesapları için ise %10, %12 veya %15 gibi değişen oranlarda vergilendirilmektedir. Kur korumalı vadeli mevduat hesapları ve dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen hesaplardan elde edilen gelirler %0 vergi oranına tabi tutulmaktadır. Katılım bankaları tarafından ödenen kar payları da benzer şekilde, döviz katılma hesapları için %18, diğer katılma hesapları için ise %10, %12 veya %15 oranlarında vergilendirilmektedir.

Halka açık şirketlerin 1 Ocak 2006 sonrası iktisap edilen ve bir yıldan kısa süre elde tutulan hisse senetlerinin satışından elde edilen kazançlar %0 vergi oranına tabi olup, menkul kıymet yatırım fonu katılma belgelerinin kar payları da belirli oranlarda vergilendirilmektedir. İki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi ve gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar ise %0 vergi oranına sahiptir.

 

İlgili Madde Açıklama Oran
GVK Geç. 67/1,2 1/1/2006 tarihinden sonra ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden ve varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından sağlanan gelirler, 10%
GVK Geç. 67/1,2 21/12/2021 tarihli ve 4937 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile; 22/12/2021-30/6/2023 tarihi (bu tarih dâhil) arasında iktisap edilen Hazine ve Maliye Bakanlığınca ihraç edilen Devlet iç borçlanma senetleri ve 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlar, 0%
GVK Geç. 67/1,2 Hazine ve Maliye Bakanlığınca ihraç edilen altına dayalı devlet iç borçlanma senetleri, 0%
GVK Geç. 67/1,2 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen altına dayalı kira sertifikalarından elde edilen kazançlar 0%
GVK Geç. 67/1,2

6362 sayılı Kanuna göre Sermaye Piyasası Kurulunca onaylanmış finansman bonolarından ve varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen bir yıldan kısa vadeli kira sertifikalarından sağlanan gelirler ile bunların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan,

 15%
GVK Geç. 67/1,2 Darphane sertifikaları 0%
GVK Geç. 67/1,2 28/6/2022 ile 30/06/2023 tarihi (bu tarih dahil) arasında iktisap edilen, 6362 sayılı Kanun kapsamında kurulan ipotek finansmanı kuruluşları (bu şirketlerin kurucusu olduğu varlık finansmanı fonları ve konut finansmanı fonları dahil) tarafından ihraç edilen varlığa dayalı menkul kıymetler, ipoteğe dayalı menkul kıymetler, ipotek teminatlı menkul kıymetler ve varlık teminatlı menkul kıymetlerden elde edilen gelir ve kazançlar, 5%

GVK Geç. 67/1

23/12/2020 ila 30/6/2023 tarihi (bu tarih dâhil) arasında iktisap edilen, bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan elde edilen gelir ve kazançlar ile fon kullanıcısının bu bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlar

 i) Vadesi 6 aya kadar (6 ay dâhil) olanlara sağlanan gelirlerden

5%

ii) Vadesi 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) olanlara sağlanan gelirlerden 3%
iii) Vadesi 1 yıldan uzun olanlara sağlanan gelirlerden 0%
iv) 6 aydan az süreyle (6 ay dâhil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan 5%
v) 1 yıldan az süreyle (1 yıl dâhil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan 3%
vi) 1 yıldan fazla süreyle elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan 0%
Geç. 67/4 Mevduat faizleri Döviz tevdiat hesaplarına yürütülen faizlerden

18% %20

(vadelerine göre değişen oranlarda)
Mevduat hesaplarına yürütülen faizlerden

10%, 12%, 15%

(vadelerine göre değişen oranlarda)
Enflasyon oranına bağlı olarak değişen faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %0
Kur korumalı vadeli mevduat hesapları ile döviz tevdiat hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen
mevduat hesaplarında		 %0
Altın cinsinden mevduat hesaplarından dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat hesaplarında %0
29/9/2020 tarihli ve 3032 Sayılı CumhurbaşkanıKararına Göre, 30/9/2020-30/6/2023 tarihleri arasında (bu tarih dâhil) açılan veya vadesi bu tarihler arasında yenilenen hesaplara ödenecek faizlere

%0,%3,%5

(vadelerine göre değişen oranlarda)
Geç. 67/4 Menkul kıymetlerin geri alım veya satım taahhüdü ve iktisap veya elden çıkarılması karşılığında sağlanan menfaatler (repo gelirleri) 15%
Geç. 67/4 Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kar payları Katılım bankalarınca döviz katılma hesaplarına ödenen kar paylarından

18% %20

(vadelerine göre değişen oranlarda)
Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kar paylarından

10%, 12%, 15%

(vadelerine göre değişen oranlarda)
Kur korumalı vadeli katılma hesapları ile döviz cinsinden katılım fonu hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen katılma hesaplarında %0
Altın cinsinden katılım fonu hesaplarından dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen katılmahesaplarında %0
29/9/2020 tarihli ve 3032 Sayılı CumhurbaşkanıKararına Göre, 30/9/2020-30/6/2023 tarihleri arasında (bu tarih dâhil) açılan veya vadesi bu tarihler arasında yenilenen hesaplara ödenecek faizlere

%0,%3,%5

(vadelerine göre değişen oranlarda)
Geç. 67/4 Kar ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kar payları 15%
GVK Geç. 67/1 Halka açık şirketlerin 1/1/2006 tarihinden sonra iktisap edilen ve 1 yıldan kısa bir süre ile elde tutulan hisse senetlerinin Türkiye’de faaliyette bulunan banka veya aracı kurumlar aracılığıyla elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar (menkul kıymet yatırım ortaklıklarının hisse senetlerinin satışı hariç) 0%
GVK Geç. 67/1 Menkul kıymet yatırım fonu katılma belgelerinin kar payları (yani bunların ilgili fona iadesinden sağlanan gelirler) Hisse senedi yoğun fonların katılma belgelerinden 0%
Diğerlerinden 10%
GVK Geç. 67/1 23/12/2020 ile 30/6/2023 tarihi (bu tarih dahil) arasında iktisap edilen, (değişken, karma, eurobond, dış borçlanma, yabancı, serbest fonlar ile unvanında ”döviz” ifadesi geçen yatırım fonları hariç) yatırım fonlarından elde edilen gelir ve kazançlar 0%
GVK Geç. 67/1 İki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar 0%
GVK Geç. 67/1 Vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen gelirler Paylara veya pay endekslerine dayalı olarak yapılan sözleşmelerden 0%
Diğerlerinden 10%