KDV uyuşmazlıkları; indirim reddi, sahte belge, oran, matrah, tevkifat, iade, istisna, sorumlu sıfatıyla KDV ve dönem kayması gibi çok farklı nedenlerle ortaya çıkabilir. Sağlıklı dava veya savunma stratejisi için önce tarhiyatın hukuki sebebi ve dayandığı maddi tespit ayrıştırılmalıdır.
Tarhiyatın türü
KDV farkı re’sen, ikmalen veya idarece tarh edilebilir. Tarh türü, inceleme raporu, takdir komisyonu kararı ve vergi/ceza ihbarnamesindeki gerekçe birbiriyle uyumlu olmalıdır.
İndirim reddi
Sahte belge, MİYB, belge kayıt zamanı veya faaliyetle ilgisizlik nedeniyle indirim reddedilebilir. Mahkeme incelemesinde yalnız faturanın şekli değil, işlemin gerçekliği ve idarenin somut delilleri önem taşır.
İstisna ve iade uyuşmazlıkları
İhracatın ispatı, hizmetten yurt dışında faydalanma, yatırım teşvik listesi, yüklenilen KDV hesabı ve talep süresi gibi konular iade davalarının merkezinde yer alır.
Usul hataları
İnceleme yetkisi, rapor ve ihbarname arasındaki uyum, tebligat, zamanaşımı, savunma hakkı ve vergi tekniği raporunun mükellefe etkisi gibi usul sorunları tarhiyatın hukuka uygunluğunu etkileyebilir.
Dava açma süresi
Vergi/ceza ihbarnamesine karşı genel olarak tebliğden itibaren otuz gün içinde vergi mahkemesinde dava açılır. Uzlaşma, düzeltme-şikayet veya özel başvuru yolları süre hesabını etkileyebilir.
Delil stratejisi
KDV uyuşmazlığında güçlü savunma; fatura, banka, sevk, stok, üretim, sözleşme, gümrük ve elektronik kayıtların birbirini doğrulamasına dayanır. Salt hukuki itiraz kadar maddi işlemin ispatı da önemlidir.