Konaklama Vergisinin mükellefi, konaklama tesisini işleten gerçek veya tüzel kişidir. Misafirin vergiyi bedel içinde ödemesi kanuni mükellefiyeti misafire geçirmez.
İşletmeci
Tesisin sahibi ile işletmecisi farklıysa verginin mükellefi fiilen konaklama hizmetini kendi adına sunan işletmecidir.
Kiralanan işletmeler
Otel binasının işletme hakkı başka şirkete kiralanmışsa, hizmet faturası ve turizm ruhsatı ilişkisi üzerinden mükellef belirlenir.
Acenteler
Seyahat acentesi yalnız aracılık ediyorsa konaklama vergisinin mükellefi oteldir. Acentenin kendi adına paket tur satması halinde matrah ve faturalama ilişkisi ayrıca incelenir.