| İlgide kayıtlı yazınızın incelenmesinden, Teşekkülünüzce elektrik abonelerinden tahsil edilen güvence bedellerinin, aboneliğin kapatılması halinde güncelleştirilerek geri ödenmesi durumunda katma değer vergisi hesaplanıp hesaplanmayacağı ve gelir vergisi tevkifatı yapılıp yapılmayacağı hususlarında tereddüde düşüldüğü anlaşılmıştır.
Bilindiği gibi, Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1. maddesi ile ticari, sınai, zirai ve serbest meslek faaliyeti kapsamında yapılan teslim ve hizmetler katma değer vergisinin konusuna alınmıştır. Buna göre, abonelerden tahsil edilen güvence bedellerinin güncellenerek abonelere iade edilmesi işleminde, herhangi bir teslim ve hizmet ifası söz konusu olmadığından katma değer vergisi uygulanmayacağı tabiidir. Bu nedenle, güvence bedelini alan ve katma değer vergisi mükellefi konumunda olan abonelerin bu işlem için düzenleyecekleri faturada katma değer vergisi göstermelerine gerek bulunmamaktadır. Ayrıca, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun vergi tevkifatını düzenleyen 94 üncü maddesinde hangi ödemelerden tevkifat yapılacağı ayrıntılı bir şekilde açıklanmış olup, elektrik abonelerinden tahsil edilen güvence bedellerinin güncelleştirilerek iade işleminde gelir vergisi ve fon payı kesintisi yapılması söz konusu değildir. Bilgi edinilmesini rica ederim. |
| ÖZET: Yazıda, elektrik abonelerinden tahsil edilen güvence bedellerinin geri ödenmesi durumunda katma değer vergisi ve gelir vergisi tevkifatı ile ilgili tereddütler ele alınmıştır. Katma Değer Vergisi Kanunu’na göre, güvence bedellerinin iadesi işlemi bir teslim veya hizmet ifası olmadığından katma değer vergisi uygulanmayacaktır. Ayrıca, gelir vergisi tevkifatı açısından da güvence bedellerinin iadesinde herhangi bir kesinti yapılması söz konusu değildir. Bilgi edinilmesi rica edilmektedir. |