İhraç kaydıyla yapılan teslimlerden doğan KDV iadelerinin vergi borçlarına mahsubu mümkün müdür? (GİB)

  • Kamu Kurumları ve Şirketleri | Mevzuat ve Hukuk

T.C.
MALİYE BAKANLIĞI
Gelirler Genel Müdürlüğü

TARİH : 20.10.1998
SAYI : B.07.0.GEL.0.52/5262-37526
KONU : İhraç kaydıyla yapılan teslimlerden doğan
KDV’si iadelerinin, vergi borçlarına mahsubunun
yapılıp, yapılmayacağı hk.

KAYSERİ VALİLİĞİNE
(Defterdarlık : Vasıtalı Vergiler Gelir Müdürlüğü)

…. Ltd. Şti.’nin birer örnegi ilişik tarihli ….. dilekçesi ve eklerinde, mermer ocağı faaliyeti nedeniyle iliniz ….. Vergi Dairesi mükellefi oldukları, 1997 Kasım dönemi ve 1998 yılı Ocak döneminde ihraç kaydıyla yaptıkları teslimlerden doğan katma değer vergisi iadelerinin vergi borçlarına mahsubu taleplerinin, teslimin yapıldığı dönemlerde 5 işçi çalıştırmadıkları gerekçesiyle vergi dairesince yerine getirilmediği ifade edilmektedir.

Bilindiği gibi, 27 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği ile ihraç kaydıyla teslim edilen mallarla ilgili tescil ile terkin işlemlerinden yararlanacak imalatçıların sanayi siciline kayıtlı ve sanayi sicil belgesine haiz olmaları gerektiği belirtilmiştir.

Ayrıca, sanayi sicil belgesini haiz olmamakla beraber, sanayi sicil belgesi almak üzere Sanayi ve Ticaret Bakanlığına başvuranlardan bu belgenin verileceği yolunda Bakanlıktan olumlu görüş alanların, diğer nitelikleri taşımaları şartıyla sanayi sicil belgesinin verilmesi beklenmeden imalatçı kabul edilerek tecil-terkin uygulamasından yararlandırılmaları sağlanmıştır.

Bu durumda, mermer ocağı işleten adı geçen şirketin ihracatçıya teslim ettiği mermerlerin imalatının yapıldığı sezonda en az 5 işçi çalıştırdığının tespiti halinde, teslim döneminde 5 işçi çalıştırmaması, tecil-terkin uygulamasından yararlanılmasını engellemeyecektir.

Bilgi edinilmesini dilekçe ve eklerinin bu açıklamalar çerçevesinde değerlendirilerek gereğinin yapılmasını rica ederim.

Bakan a.
Daire Başkanı

ÖZET: T.C. Maliye Bakanlığı Gelirler Genel Müdürlüğü, 20.10.1998 tarihli yazısında, Kayseri Valiliği’ne hitaben, Ltd. Şti.’nin ihraç kaydıyla yaptığı teslimlerden doğan KDV iadelerinin vergi borçlarına mahsubu talebinin reddedilmesine ilişkin bilgi vermektedir. Şirketin, teslim dönemlerinde en az 5 işçi çalıştırmadığı gerekçesiyle bu talep yerine getirilmemiştir. Ancak, sanayi sicil belgesine sahip olmanın yanı sıra, bu belge için başvuranların olumlu görüş alması durumunda tecil-terkin uygulamasından yararlanabileceği belirtilmiştir. Dolayısıyla, işçi sayısının tespiti durumunda, çalıştırılmaması bu uygulamayı engellemeyecektir.