T.C.
MALİYE BAKANLIĞI
Gelir İdaresi Başkanlığı
SAYI : B.07.1.GİB.0.01.53/5311-2782-71477 14/09/2006
KONU :
……………………….. A.Ş.
İLGİ: 27/03/2006 tarihli dilekçeniz.
İlgide kayıtlı dilekçenizde, ilgili ayın katma değer vergisi beyannamesinin verileceği tarihe kadar fiili ihracat tarihi bilgisi ulaşmayan ihracat satış faturalarının beyanının bir sonraki aya ertelenip ertelenmeyeceği; ertelenmesi durumunda, gümrük beyannamesinin bir sonraki vergilendirme döneminde elinize ulaşması nedeniyle (fiili ihracat tarihi bir önceki ay görünüyorsa ve o ayın beyan dönemi geçmişse) ihracat satış faturası beyan dışı bırakılmış ve iade talebinde bulunulmamışsa nasıl bir yol izlenmesi gerektiği hususlarında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
Katma Değer Vergisi Kanununun 12 nci maddesinde, bir teslimin ihracat teslimi sayılabilmesi için, teslim konusu malın Türkiye Cumhuriyeti gümrük bölgesinden çıkarak bir dış ülkeye veya bir serbest bölgeye vasıl olması ya da yurt dışındaki müşteriye gönderilmek üzere yetkili gümrük antreposuna konulması gerektiği hüküm altına alınmıştır.
Katma değer vergisi uygulamasında ihracat istisnasının, malların T.C. gümrük bölgesinden çıktığı döneme ait katma değer vergisi beyannamesinde beyan edilmesi gerekmekte olup ihracat işlemi, gümrük beyannamesindeki yurtdışına çıkışı gösteren kaşedeki tarihle tevsik edilmektedir. Bu çerçevede katma değer vergisi uygulaması yönünden ihracat tesliminin gerçekleştiği ay, malın gümrük hattından fiilen geçtiği aydır.
Bu itibarla, malın gümrük hattından geçtiğine dair şerhi taşıyan gümrük beyannamesi nüshasının beyanname verme süresi geçmeden temin edilmesi, gümrük hattından geçiş tarihi hangi aya rastlıyorsa ihracat hasılatının ve iade tutarının o aya ait katma değer vergisi beyannamesi beyan edilmesi gerekmektedir.
Ancak, gümrük beyannamesinin malın gümrük hattını geçtiğini tevsik eden nüshasının çeşitli nedenlerle beyan dönemi geçtikten sonra temin edilmesi durumunda geçmiş aylara ilişkin olarak düzeltme beyannamesi verilerek ihracat istisnasını beyan etmek mümkün bulunmaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
Başkan a.
| ÖZET: T.C. Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı, 27/03/2006 tarihli dilekçeniz üzerine, ihracat satış faturalarının beyanı ve katma değer vergisi (KDV) uygulamaları hakkında bilgi vermektedir. KDV Kanunu’na göre, ihracat tesliminin beyanı, malın gümrük hattından geçtiği döneme ait beyannamede yapılmalıdır. Gümrük beyannamesinin, beyan süresi geçmeden temin edilmesi halinde, ihracat hasılatı ve iade tutarının o aya ait beyanda yer alması gerekmektedir. Aksi takdirde, düzeltme beyannamesi verilerek geçmiş aylara ilişkin ihracat istisnası beyan edilebilir. |