Gerçek bir işlem veya durum olmadığı halde varmış gibi düzenlenen belgeler, VUK bakımından sahte belge niteliği ve ceza sorumluluğu doğurabilir.
Hukuki çerçeve
Değerlendirme, işlem veya fiilin gerçekleştiği tarihte yürürlükte bulunan 213 sayılı Vergi Usul Kanunu, 6183 sayılı Kanun ve ilgili özel düzenlemeler esas alınarak yapılmalıdır. Sonraki değişiklikler geçmiş döneme otomatik uygulanmaz.
Belgenin sahte niteliği
belgenin sahte niteliği yönünden somut olayın tarihi, tarafların hukuki sıfatı, belge ve kayıtlar ile özel kanuni şartlar birlikte incelenir. Sonuca yalnız işlem adından hareketle değil, fiilin gerçek mahiyeti ve kanuni unsurları üzerinden ulaşılır.
Düzenleme fiili
düzenleme fiili yönünden somut olayın tarihi, tarafların hukuki sıfatı, belge ve kayıtlar ile özel kanuni şartlar birlikte incelenir. Sonuca yalnız işlem adından hareketle değil, fiilin gerçek mahiyeti ve kanuni unsurları üzerinden ulaşılır.
Kast
kast yönünden somut olayın tarihi, tarafların hukuki sıfatı, belge ve kayıtlar ile özel kanuni şartlar birlikte incelenir. Sonuca yalnız işlem adından hareketle değil, fiilin gerçek mahiyeti ve kanuni unsurları üzerinden ulaşılır.
Belge zinciri
belge zinciri yönünden somut olayın tarihi, tarafların hukuki sıfatı, belge ve kayıtlar ile özel kanuni şartlar birlikte incelenir. Sonuca yalnız işlem adından hareketle değil, fiilin gerçek mahiyeti ve kanuni unsurları üzerinden ulaşılır.
Maddi deliller
maddi deliller yönünden somut olayın tarihi, tarafların hukuki sıfatı, belge ve kayıtlar ile özel kanuni şartlar birlikte incelenir. Sonuca yalnız işlem adından hareketle değil, fiilin gerçek mahiyeti ve kanuni unsurları üzerinden ulaşılır.
Vergi tekniği raporu
vergi tekniği raporu yönünden somut olayın tarihi, tarafların hukuki sıfatı, belge ve kayıtlar ile özel kanuni şartlar birlikte incelenir. Sonuca yalnız işlem adından hareketle değil, fiilin gerçek mahiyeti ve kanuni unsurları üzerinden ulaşılır.
Failin belirlenmesi
failin belirlenmesi yönünden somut olayın tarihi, tarafların hukuki sıfatı, belge ve kayıtlar ile özel kanuni şartlar birlikte incelenir. Sonuca yalnız işlem adından hareketle değil, fiilin gerçek mahiyeti ve kanuni unsurları üzerinden ulaşılır.
Tarhiyat ve ceza davası ayrımı
tarhiyat ve ceza davası ayrımı yönünden somut olayın tarihi, tarafların hukuki sıfatı, belge ve kayıtlar ile özel kanuni şartlar birlikte incelenir. Sonuca yalnız işlem adından hareketle değil, fiilin gerçek mahiyeti ve kanuni unsurları üzerinden ulaşılır.
Uygulama ve ispat
İhbarname, tutanak, rapor, defter-belge kayıtları, elektronik veriler, tebligat ve ödeme belgeleri birlikte değerlendirilmelidir. İdari işlem ile adli süreç varsa bunların hukuki dayanakları ve ispat standartları birbirinden ayrılmalıdır.
Güncellik notu
Parasal had, oran, süre veya yaptırım içeren konularda işlem tarihindeki resmi düzenleme ayrıca doğrulanmalıdır.