Tebliğ
Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumundan:
Tekdüzen Hesap Planı ve İzahnamesi Hakkında Tebliğde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ MADDE 1- 1.a) 22/6/2002 tarih ve 24793 sayılı (Mükerrer) Resmi Gazete’de yayımlanan “Tekdüzen Hesap Planı ve İzahnamesi Hakkında Tebliğ”in 9 uncu maddesinde “1 Krediler” grubunda yer alan 123 KIYMETLİ MADEN KREDİSİ – Y.P. defteri kebir hesabının 12300 YURTİÇİ KISA VADELİ KIYMETLİ MADEN KREDİLERİ, 12301 YURTDIŞI KISA VADELİ KIYMETLİ MADEN KREDİLERİ, 12310 YURTİÇİ ORTA VE UZUN VADELİ KIYMETLİ MADEN KREDİLERİ, 12311 YURTDIŞI ORTA VE UZUN VADELİ KIYMETLİ MADEN KREDİLERİ yardımcı hesapları altında aşağıdaki alt hesaplar açılmıştır. 123000 BANKALAR 123001 DİĞER MALİ KURULUŞLAR 123009 DİĞER 123010 BANKALAR 123011 DİĞER MALİ KURULUŞLAR 123019 DİĞER 123100 BANKALAR 123101 DİĞER MALİ KURULUŞLAR 123109 DİĞER 123110 BANKALAR 123111 DİĞER MALİ KURULUŞLAR 123119 DİĞER b) Aynı gruba aşağıdaki hesaplar eklenmiştir. 14014 MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDİLERİ 14114 MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDİLERİ 146017 MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDİLERİ 147017 MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDİLERİ 14804 MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDİLERİ 14904 MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDİLERİ 152806 MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDİLERİ 153806 MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDİLERİ 156806 MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDİLERİ 157806 MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDİLERİ 2.a) “2 Yatırım Amaçlı Değerler ve Diğer Aktifler” grubunda yer alan 220 KREDİ FAİZ. GELİR. TAHAKKUK REESKONTLARI – T.P. defteri kebir hesabı altında aşağıdaki hesaplar açılmıştır. 22004 DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER ANAPARA KUR ARTIŞ TAHAKKUKLARI 22005 DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER ANAPARA KUR ARTIŞ REESKONTLARI b) Aynı grupta 222 DİĞER FAİZ VE GELİR REESKONTLARI – T.P. defteri kebir hesabı altında aşağıdaki hesaplar açılmıştır. 22210 DÖVİZE ENDEKSLİ MENKUL DEĞERLER ANAPARA KUR ARTIŞ REESKONTLARI 222100 ALIM SATIM AMAÇLI 222101 SATILMAYA HAZIR 222102 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK c) Aynı grupta 278, 279 MUHTELİF ALACAKLAR – T.P., Y.P. defteri kebir hesapları altında yer alan 278051 PRİMLER ve 279051 PRİMLER hesapları çıkarılmıştır. d) Aynı grupta yer alan 280, 281 BORÇLU GEÇİÇİ HESAPLAR – T.P., Y.P. defteri kebir hesapları altında aşağıdaki hesaplar açılmıştır. 280018 VERİLEN OPSİYON PRİMLERİ 281018 VERİLEN OPSİYON PRİMLERİ 3.a) “3 Mevduat ve Diğer Yabancı Kaynaklar” grubunda yer alan 305 KIYMETLİ MADEN DEPO HESAPLARI – VADESİZ – Y.P. defteri kebir hesabı altında aşağıdaki hesaplar açılmıştır. 30500 YURTİÇİNDE YERLEŞİK GERÇEK KİŞİLER 30503 YURTİÇİNDE YERLEŞİK TÜZEL KİŞİLER 305030 BANKALAR 305031 DİĞER MALİ KURUM VEYA KURULUŞLAR 305039 DİĞER TÜZEL KİŞİLER 30510 YURTDIŞINDA YERLEŞİK GERÇEK KİŞİLER 30512 YURTDIŞINDA YERLEŞİK TÜZEL KİŞİLER 305120 BANKALAR 305121 DİĞER MALİ KURUM VEYA KURULUŞLAR 305129 DİĞER TÜZEL KİŞİLER b) Aynı grupta 315 KIYMETLİ MADEN DEPO HESAPLARI – VADELİ – Y.P. defteri kebir hesabı altında aşağıdaki yardımcı hesaplar açılmıştır. 31500 YURTİÇİNDE YERLEŞİK GERÇEK KİŞİLER – SABİT FAİZLİ 31501 YURTİÇİNDE YERLEŞİK GERÇEK KİŞİLER – DEĞİŞKEN FAİZLİ 31503 YURTİÇİNDE YERLEŞİK TÜZEL KİŞİLER – SABİT FAİZLİ 315030 BANKALAR 315031 DİĞER MALİ KURUM VEYA KURULUŞLAR 315039 DİĞER TÜZEL KİŞİLER 31504 YURTİÇİNDE YERLEŞİK TÜZEL KİŞİLER – DEĞİŞKEN FAİZLİ 315040 BANKALAR 315041 DİĞER MALİ KURUM VEYA KURULUŞLAR 315049 DİĞER TÜZEL KİŞİLER 31510 YURTDIŞINDA YERLEŞİK GERÇEK KİŞİLER – SABİT FAİZLİ 31511 YURTDIŞINDA YERLEŞİK GERÇEK KİŞİLER – DEĞİŞKEN FAİZLİ 31512 YURTDIŞINDA YERLEŞİK TÜZEL KİŞİLER – SABİT FAİZLİ 315120 BANKALAR 315121 DİĞER MALİ KURUM VEYA KURULUŞLAR 315129 DİĞER TÜZEL KİŞİLER 31513 YURTDIŞINDA YERLEŞİK TÜZEL KİŞİLER – DEĞİŞKEN FAİZLİ 315130 BANKALAR 315131 DİĞER MALİ KURUM VEYA KURULUŞLAR 315139 DİĞER TÜZEL KİŞİLER c) Aynı grupta 350, 351 KARŞILIKLAR – T.P.,Y.P. defteri kebir hesaplarının altında aşağıdaki hesaplar açılmış, 35005 DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER KUR FARKI KARŞILIKLARI hesabı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. 35003 KISA VADELİ ÇALIŞAN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLERİ KARŞILIĞI 35103 KISA VADELİ ÇALIŞAN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLERİ KARŞILIĞI 35030 KREDİ KARTLARI VE BANKACILIK HİZMETLERİNE İLİŞKİN PROMOSYON UYGULAMALARI KARŞILIĞI 35130 KREDİ KARTLARI VE BANKACILIK HİZMETLERİNE İLİŞKİN PROMOSYON UYGULAMALARI KARŞILIĞI 35005 DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER ANAPARA KUR AZALIŞ KARŞILIKLARI d) Aynı grupta 390, 391 MUHTELİF BORÇLAR – T.P., Y.P. defteri kebir hesapları altında yer alan aşağıdaki hesapları çıkarılmıştır.
390051 PRİMLER 391051 PRİMLER e) Aynı grupta 392, 393 ALACAKLI GEÇİCİ HESAPLAR – T.P.,Y.P. defteri kebir hesapları altında aşağıdaki hesaplar açılmıştır. 4. “5 Faiz Gelirleri” hesap grubu altında aşağıdaki yardımcı hesaplar açılmıştır. 51414 MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDİLERİNDEN 51514 MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDİLERİNDEN 52007 MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDİLERİNDEN 52107 MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDİLERİNDEN 53414 MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDİLERİNDEN 53514 MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDİLERİNDEN 54007 MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDİLERİNDEN 54107 MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDİLERİNDEN 54204 MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDİLERİNDEN 54304 MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDİLERİNDEN 5.a) “7. FAİZ DIŞI GELİRLER” hesap grubunda yer alan 775 BİRLEŞME GELİRLERİ – T.P. hesabının ismi “775 BİRLEŞME GELİRLERİ – Y.P.” şeklinde değiştirilmiştir. b) Aynı grupta 790 DİĞER FAİZ DIŞI GELİRLER – T.P. defteri kebir hesabı altında aşağıdaki hesap açılmıştır. 79011 DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER ANAPARA KUR ARTIŞLARI 79012 DÖVİZE ENDEKSLİ MENKUL DEĞERLER ANAPARA KUR ARTIŞLARI 6. a) “8 Faiz Dışı Giderler” grubunda yer alan 820, 821 KARŞILIK VE DEĞER DÜŞME GİDERLERİ – T.P., Y.P. defteri kebir hesaplarının 82003, 82103 DİĞER KARŞILIK VE DEĞER DÜŞME GİDERLERİ yardımcı hesaplarının altında aşağıdaki alt hesaplar açılmış, 820036 DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER KUR FARKI GİDERLERİ hesabı çıkarılmıştır. 820033 KISA VADELİ ÇALIŞAN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLERİ KARŞILIĞI GİDERLERİ 821033 KISA VADELİ ÇALIŞAN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLERİ KARŞILIĞI GİDERLERİ b) Aynı grupta 880, 881 DİĞER İŞLETME GİDERLERİ – T.P., Y.P. defteri kebir hesabı altında aşağıdaki yardımcı hesaplar açılmıştır. 88019 KREDİ KARTLARI VE BANKACILIK HİZMETLERİNE İLİŞKİN PROMOSYON UYGULAMALARI GİDERLERİ 88119 KREDİ KARTLARI VE BANKACILIK HİZMETLERİNE İLİŞKİN PROMOSYON UYGULAMALARI GİDERLERİ c) Aynı grupta 882 DİĞER GİDERLER VE ZARARLAR – T.P. defteri kebir hesabı altında aşağıdaki hesaplar açılmıştır. 88210 DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER ANAPARA KUR AZALIŞLARI 88211 DÖVİZE ENDEKSLİ MENKUL DEĞERLER ANAPARA KUR AZALIŞLARI 7. a) “9 Nazım Hesaplar” grubunda aşağıdaki hesaplar açılmıştır. 934 MÜŞTERİ ADINA YAPILAN TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN ALACAKLAR – T.P. 93420 FUTURES PARA İŞLEMLERİ 934200 FUTURES PARA ALIM İŞLEMLERİ 934201 FUTURES PARA SATIM İŞLEMLERİ 93430 FUTURES FAİZ ALIM SATIM İŞLEMLERİ 934300 FUTURES FAİZ ALIM İŞLEMLERİ 934301 FUTURES FAİZ SATIM İŞLEMLERİ 93431 FUTURES HİSSE SENETLERİ ALIM SATIM İŞLEMLERİ 934310 FUTURES HİSSE SENETLERİ ALIM İŞLEMLERİ 934311 FUTURES HİSSE SENETLERİ SATIM İŞLEMLERİ 93440 OPSİYON ALIM SATIM İŞLEMLERİ 934400 PARA ALIM OPSİYONLARI 934401 PARA SATIM OPSİYONLARI 934402 FAİZ ALIM OPSİYONLARI 934403 FAİZ SATIM OPSİYONLARI 934404 PARA ALIM OPSİYONLARI 934405 PARA SATIM OPSİYONLARI 934406 FAİZ ALIM OPSİYONLARI 934407 FAİZ SATIM OPSİYONLARI 934408 MENKUL DEĞER ALIM OPSİYONLARI 934409 MENKUL DEĞER SATIM OPSİYONLARI 934410 MENKUL DEĞER ALIM OPSİYONLARI 934411 MENKUL DEĞER SATIM OPSİYONLARI 935 MÜŞTERİ ADINA YAPILAN TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN ALACAKLAR – Y.P. 93520 FUTURES PARA İŞLEMLERİ 935200 FUTURES PARA ALIM İŞLEMLERİ 935201 FUTURES PARA SATIM İŞLEMLERİ 93530 FUTURES FAİZ ALIM SATIM İŞLEMLERİ 935300 FUTURES FAİZ ALIM İŞLEMLERİ 935301 FUTURES FAİZ SATIM İŞLEMLERİ 93531 FUTURES HİSSE SENETLERİ ALIM SATIM İŞLEMLERİ 935310 FUTURES HİSSE SENETLERİ ALIM İŞLEMLERİ 935311 FUTURES HİSSE SENETLERİ SATIM İŞLEMLERİ 93540 OPSİYON ALIM SATIM İŞLEMLERİ 935400 PARA ALIM OPSİYONLARI 935401 PARA SATIM OPSİYONLARI 935402 FAİZ ALIM OPSİYONLARI 935403 FAİZ SATIM OPSİYONLARI 935404 PARA ALIM OPSİYONLARI 935405 PARA SATIM OPSİYONLARI 935406 FAİZ ALIM OPSİYONLARI 935407 FAİZ SATIM OPSİYONLARI 935408 MENKUL DEĞER ALIM OPSİYONLARI 935409 MENKUL DEĞER SATIM OPSİYONLARI 935410 MENKUL DEĞER ALIM OPSİYONLARI 935411 MENKUL DEĞER SATIM OPSİYONLARI 936 MÜŞTERİ ADINA YAPILAN TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN BORÇLAR – T.P. 93620 FUTURES PARA İŞLEMLERİ 936200 FUTURES PARA ALIM İŞLEMLERİ 936201 FUTURES PARA SATIM İŞLEMLERİ 93630 FUTURES FAİZ ALIM-SATIM İŞLEMLERİ 936300 FUTURES FAİZ ALIM İŞLEMLERİ 936301 FUTURES FAİZ SATIM İŞLEMLERİ 93631 FUTURES HİSSE SENETLERİ ALIM SATIM İŞLEMLERİ 936310 FUTURES HİSSE SENETLERİ ALIM İŞLEMLERİ 936311 FUTURES HİSSE SENETLERİ SATIM İŞLEMLERİ 93640 OPSİYON ALIM SATIM İŞLEMLERİ 936400 PARA ALIM OPSİYONLARI 936401 PARA SATIM OPSİYONLARI 936402 FAİZ ALIM OPSİYONLARI 936403 FAİZ SATIM OPSİYONLARI 936404 PARA ALIM OPSİYONLARI 936405 PARA SATIM OPSİYONLARI 936406 FAİZ ALIM OPSİYONLARI 936407 FAİZ SATIM OPSİYONLARI 936408 MENKUL DEĞER ALIM OPSİYONLARI 936409 MENKUL DEĞER SATIM OPSİYONLARI 936410 MENKUL DEĞER ALIM OPSİYONLARI 936411 MENKUL DEĞER SATIM OPSİYONLARI 937 MÜŞTERİ ADINA YAPILAN TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN BORÇLAR – Y.P. 93720 FUTURES PARA İŞLEMLERİ 937200 FUTURES PARA ALIM İŞLEMLERİ 937201 FUTURES PARA SATIM İŞLEMLERİ 93730 FUTURES FAİZ ALIM SATIM İŞLEMLERİ 937300 FUTURES FAİZ ALIM İŞLEMLERİ 937301 FUTURES FAİZ SATIM İŞLEMLERİ 93731 FUTURES HİSSE SENETLERİ ALIM SATIM İŞLEMLERİ 937310 FUTURES HİSSE SENETLERİ ALIM İŞLEMLERİ 937311 FUTURES HİSSE SENETLERİ SATIM İŞLEMLERİ 93740 OPSİYON ALIM SATIM İŞLEMLERİ 937400 PARA ALIM OPSİYONLARI 937401 PARA SATIM OPSİYONLARI 937402 FAİZ ALIM OPSİYONLARI 937403 FAİZ SATIM OPSİYONLARI 937404 PARA ALIM OPSİYONLARI 937405 PARA SATIM OPSİYONLARI 937406 FAİZ ALIM OPSİYONLARI 937407 FAİZ SATIM OPSİYONLARI 937408 MENKUL DEĞER ALIM OPSİYONLARI 937409 MENKUL DEĞER SATIM OPSİYONLARI 937410 MENKUL DEĞER ALIM OPSİYONLARI 937411 MENKUL DEĞER SATIM OPSİYONLARI b) Aynı grupta 962, 963 DİĞER GARANTİ VE KEFALETLERİMİZDEN BORÇLAR – T.P.,Y.P. defteri kebir hesapları altında yer alan 96201, 96301 RİSKİ BANK.RÜCU EDİLEBİLEN BANK.AKTİF DEĞ.İLE İL.SATIŞ İŞLEM. yardımcı hesaplarının isimleri aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. 96201 RİSKİ BANKAYA RÜCU EDEBİLEN BANKAMIZ AKTİF DEĞERLERİ İLE İLGİLİ SATIŞ İŞLEMLERİNDEN 96301 RİSKİ BANKAYA RÜCU EDEBİLEN BANKAMIZ AKTİF DEĞERLERİ İLE İLGİLİ SATIŞ İŞLEMLERİNDEN” c) 962 DİĞER GARANTİ VE KEFALETLERİMİZDEN BORÇLAR – T.P. defteri kebir hesabı altında aşağıdaki hesaplar açılmıştır. 96202 KREDİ TEMİNATI İÇİN VERİLEN GARANTİLER 962020 NAKDİ KREDİLER İÇİN VERİLENLER 962029 DİĞER d) 963 DİĞER GARANTİ VE KEFALETLERİMİZDEN BORÇLAR – Y.P. defteri kebir hesabının 96302YURTDIŞINDAN TEMİN EDİLEN KREDİLER İÇİN VERİLEN GARANTİLER yardımcı hesabı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. 96302 KREDİ TEMİNATI İÇİN VERİLEN GARANTİLER e) 980, 981 TAAHHÜTLERDEN BORÇLAR – T.P., Y.P. defteri kebir hesapları altında aşağıdaki hesaplar açılmıştır. 98011 KREDİ KARTLARI VE BANKACILIK HİZMETLERİNE İLİŞKİN PROMOSYON UYGULAMALARI TAAHHÜTLERİ 98111 KREDİ KARTLARI VE BANKACILIK HİZMETLERİNE İLİŞKİN PROMOSYON UYGULAMALARI TAAHHÜTLERİ MADDE 2- 1.a) Tebliğin 11 inci maddesinde “2 Yatırım Amaçlı Değerler ve Diğer Aktifler” grubunda 220 KREDİ FAİZLERİ VE GELİRLERİ TAHAKKUK VE REESKONTLARI – TÜRK PARASI defteri kebir hesabına ilişkin açıklamaya aşağıdaki açıklamalar eklenmiştir. “22004 DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER ANAPARA KUR ARTIŞ TAHAKKUKLARI Dövize endeksli kredilerde, değerleme kurlarının başlangıç kurlarının üzerinde olması neticesinde kredinin anapara tutarında meydana gelen artışlar tahakkuk yöntemiyle ilgili gelir hesaplarına alacak verilmek üzere bu hesaba borç kaydedilir.” “22005 DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER ANAPARA KUR ARTIŞ REESKONTLARI Dönem sonları itibarıyla tahakkuk dönemi gelmemiş dövize endeksli kredilerde değerleme kurlarının başlangıç kurlarının üzerinde olması neticesinde kredinin anapara tutarında meydana gelen artışlar bu hesaba borç, ilgili gelir hesaplarına alacak verilir.” b) Aynı grupta 222 DİĞER FAİZ VE GELİR REESKONTLARI defteri kebir hesabına ilişkin açıklamaya beşinci paragraf olarak aşağıdaki açıklamalar eklenmiştir. “Değerleme kurlarının başlangıç kurlarının üzerinde olması neticesinde dövize endeksli menkul değerlerin defter değerinde meydana gelen artışlar bu hesaba borç kaydedilerek ilgili kâr/zarar hesabının alacağında gösterilir.” 2.a) “3 Mevduat ve Diğer Yabancı Kaynaklar” grubunda yer alan 348, 349 YURTDIŞINDAN KULLANILAN KREDİLER- TÜRK PARASI, YABANCI PARA defteri kebir hesaplarının açıklamalarına son paragraf olarak aşağıdaki açıklama eklenmiştir. “İlgili ülkelerin ihracat kredi kuruluşları tarafından kullandırılan ve Türkiye’deki bankalarca ithalatın finansmanına yönelik olarak muhtelif biçimlerde aracılık edilmek üzere sağlanan GSM (ABD), Hermes, (Almanya), SACE (İtalya) ve benzeri krediler, düzenlenen kredi sözleşmesinde bankanın garantör konumunda bulunması veya kredinin kullandırılması aşamasında banka nezdinde bir nakit hareketi olmaması, nakit hareketi olması halinde ise nakdin kullanımının bankanın yetkisinde olmaması halinde bilanço dışında ilgili hesaplarda, aksi durumda bu hesapta muhasebeleştirilir.” b) Aynı grupta 350 KARŞILIKLAR- TÜRK PARASI defteri kebir hesabına aşağıdaki açıklamalar eklenmiş, 35005 DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER KUR FARKI KARŞILIKLARI alt hesabı ve açıklamasının birinci paragrafı ile 350990 MUHTEMEL RİSKLER İÇİN AYRILAN SERBEST KARŞILIKLAR alt hesabına ilişkin açıklama aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. “35003 KISA VADELİ ÇALIŞAN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLERİ KARŞILIĞI Bankanın, çalışanları için Banka Çalışanlarının Haklarının Muhasebeleştirilmesi Standardı hükümlerine göre hesaplayacağı kısa vadeli çalışan haklarından doğan yükümlülükleri için ayırması gereken karşılıklar bu hesabın alacağına 820033 Kısa Vadeli Çalışan Hakları Yükümlülükleri Karşılığı Giderleri hesabının borcuna kaydedilmek suretiyle muhasebeleştirilir.” “35030 KREDİ KARTLARI VE BANKACILIK HİZMETLERİNE İLİŞKİN PROMOSYON UYGULAMALARI KARŞILIĞI Kredi kartı hamillerinin yapmış oldukları harcama tutarları karşılığında ya da verilen bankacılık hizmetleri nedeniyle bankanın ödül veya benzeri adlar altında yeni mal ve hizmet alımının finanse edilmesine yönelik ödemeyi taahhüt ettiği tutarların, dönem sonları itibarıyla son on iki aylık süre içerisinde kullanılan tutarın toplam taahhüt tutarına oranı nispetinde hesaplanan kısmı bu hesabın alacağına 88019 Kredi Kartları ve Bankacılık Hizmetlerine İlişkin Promosyon Uygulamaları Giderleri hesabının borcuna kaydedilmek suretiyle muhasebeleştirilir. Söz konusu tutarın geri kalan kısmı ise 98011 Kredi Kartları ve Bankacılık Hizmetlerine İlişkin Promosyon Uygulamaları Taahhütleri hesabında izlenmeye devam edilir. Kredi kartı hamillerinin kullandığı tutarlar ilgili ay içerisinde ayrılan karşılıklardan düşülür, kullanılan tutarların ayrılan karşılık tutarını aşması durumunda, aşım miktarı ortaya çıktığı ay içerisinde ilgili hesaplar kullanılarak 88019 Kredi Kartları ve Bankacılık Hizmetlerine İlişkin Promosyon Uygulamaları Giderlerihesabına aktarılır.” “35005 DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER ANAPARA KUR AZALIŞ KARŞILIKLARI Dövize endeksli kredilerde kurlarda meydana gelen düşüşler dolayısıyla anapara tutarında ortaya çıkan azalışların kaydedilmesine mahsus aktif düzenleyici pasif nitelikli bir hesaptır. Kur düşüşü dolayısıyla ortaya çıkan değer azalışı bu hesabın alacağına, 88210 Dövize Endeksli Krediler Anapara Kur Azalışları hesabının borcuna kaydedilmek suretiyle muhasebeleştirilir.” “Genel karşılıklar haricinde, ileride muhtemel riskler için genel olarak ve herhangi bir işlemle doğrudan ilgili olmaksızın ayrılan serbest karşılıklar bu hesapta izlenir.” 3. “4 Özkaynaklar” grubunda yer alan 415 SERMAYE YEDEKLERİ – YABANCI PARA defteri kebir hesabının 41505 YENİDEN DEĞERLEME DEĞER ARTIŞI yardımcı hesabına ait açıklama aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. “Bankanın yabancı para cinsinden ortak olduğu iştirak ve kuruluşların dönem kârı dışındaki içsel kaynaklardan yaptıkları sermaye artırımları dolayısıyla sahip olunan bedelsiz hisse senetlerine isabet eden tutarlar sonucu aktifte meydana gelen artışların izlendiği pasif nitelikli bir hesaptır. Bu hesap sabit fiyat üzerinden hareket görür ve dönem sonları itibarıyla değerlemeye tabi tutulur.” 4.a) “8 Faiz Dışı Giderler” grubunda yer alan 820 KARŞILIK VE DEĞER DÜŞME GİDERLERİ – T.P. defteri kebir hesabına aşağıdaki açıklama eklenmiş, 820036 DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER KUR FARKI GİDERLERİ hesabına ilişkin açıklama metinden çıkarılmıştır. “820033 KISA VADELİ ÇALIŞAN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLERİ KARŞILIĞI GİDERLERİ Hesap, bankaların çalışanları için Banka Çalışanlarının Haklarının Muhasebeleştirilmesi Standardı hükümlerine göre hesaplayacağı kısa vadeli çalışan haklarından doğan yükümlülükleri için ayırması gereken karşılıkların kaydedilmesine mahsustur. Bu hesap, 35003 Kısa Vadeli Çalışan Hakları Yükümlülükleri Karşılığı yardımcı hesabı ile karşılıklı olarak çalışır.” b) Aynı hesap grubunda yer alan 877 YENİDEN YAPILANMA GİDERLERİ – TÜRK PARASI hesabının ismi ile açıklaması aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. “877 YENİDEN YAPILANMA GİDERLERİ – YABANCI PARA 876 Yeniden Yapılanma Giderleri – T.P. hesabı açıklaması yabancı para olmak kaydıyla bu hesap için de geçerlidir. Bu hesap 35120 Yeniden Yapılanma Karşılığı pasif hesabı ile karşılıklı çalışır.” 5.a) “9 Nazım Hesaplar” grubuna aşağıdaki defteri kebir hesapları ve açıklamaları eklenmiştir. “934 MÜŞTERİ ADINA YAPILAN TÜREV FİNANSAL ARAÇ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR – T.P Bankaların vadeli işlem borsalarında müşterileri adına gerçekleştirdikleri türev finansal araçlardan kaynaklanan alacaklarının izlendiği hesaptır. 935 MÜŞTERİ ADINA YAPILAN TÜREV FİNANSAL ARAÇ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR – Y.P Bankaların vadeli işlem borsalarında müşterileri adına gerçekleştirdikleri türev finansal araçlardan kaynaklanan yabancı para alacaklarının izlendiği hesaptır. 936 MÜŞTERİ ADINA YAPILAN TÜREV FİNANSAL ARAÇ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR – T.P Bankaların vadeli işlem borsalarında müşterileri adına gerçekleştirdikleri türev finansal araçlardan kaynaklanan borçlarının izlendiği hesaptır. 937 MÜŞTERİ ADINA YAPILAN TÜREV FİNANSAL ARAÇ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR – Y.P Bankaların vadeli işlem borsalarında müşterileri adına gerçekleştirdikleri türev finansal araçlardan kaynaklanan yabancı para borçlarının izlendiği hesaptır.” b) Aynı grupta 980 TAAHHÜTLERDEN BORÇLAR – TÜRK PARASI defteri kebir hesabının altına aşağıdaki açıklama eklenmiştir. “98011 KREDİ KARTLARI VE BANKACILIK HİZMETLERİNE İLİŞKİN PROMOSYON UYGULAMALARI TAAHHÜTLERİ Kredi kartı hamillerinin yapmış oldukları harcama tutarları karşılığında ya da verilen bankacılık hizmetleri nedeniyle bankanın ödül veya benzeri adlar altında yeni mal ve hizmet alımının finanse edilmesine yönelik ödemeyi taahhüt ettiği tutarların sonuç hesaplarına aktarılmayan kısmı bu hesapta izlenir. Takip hesaplarına aktarılan kredi kartı alacaklarına ilişkin taahhütler ters kayıt yapılmak suretiyle kapatılır.” . Yürürlük MADDE 3- Bu Tebliğ 01/11/2005 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girer. Yürütme MADDE 4- Bu Tebliğ hükümlerini Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurulu Başkanı yürütür. |
