Vergi uyuşmazlıklarında ispat, vergiyi doğuran olayın gerçek mahiyetinin ortaya çıkarılmasına yöneliktir. İspat yükünün dağılımı iddia edilen olgunun niteliğine ve olağan ekonomik akışa göre belirlenir.
Genel ilke
Vergi idaresi tarhiyatın maddi ve hukuki dayanağını ortaya koymalıdır. Mükellef ise kendi lehine ileri sürdüğü istisna, indirim, gider veya olağandışı duruma ilişkin belgeleri sunmak durumundadır.
Delil serbestisi
Vergilendirmede yemin dışındaki hukuka uygun deliller kullanılabilir. Defter, fatura, banka kaydı, sevk belgesi, sözleşme, elektronik veri ve üçüncü kişi kayıtları önemlidir.
İktisadi ve teknik icaplar
İşlemin ekonomik, ticari ve teknik hayatın olağan akışına uymaması halinde ispat yükü fiilen mükellef üzerinde yoğunlaşabilir.
Karine ve varsayım
Salt şüphe veya genel risk göstergesi tarhiyat için yeterli olmamalıdır; somut işlemle bağlantı kurulması gerekir.
Dijital deliller
Elektronik defter, e-fatura, banka hareketi, IP ve sistem kayıtları gibi dijital veriler giderek daha önemli hale gelmiştir; verinin kaynağı ve bütünlüğü ayrıca değerlendirilmelidir.