Yurt dışından alınan hizmetlerin KDV karşısındaki durumu, hizmet sağlayıcının yabancı olması kadar hizmetin nerede yapıldığı ve nerede faydalanıldığına bağlıdır. Türkiye’deki işletmelerin yazılım, danışmanlık, reklam, lisans, bulut, veri tabanı, abonelik ve dijital platform ödemelerinde bu konu sık gündeme gelir.
Türkiye’de faydalanma ölçütü
KDV Kanununa göre hizmetin Türkiye’de yapılması veya hizmetten Türkiye’de faydalanılması halinde işlem Türkiye’de yapılmış sayılır. Yabancı sağlayıcı hizmeti fiziksel olarak yurt dışında üretse bile ekonomik sonuç Türkiye’deki işletmede kullanılıyorsa KDV doğabilir.
Kim beyan eder?
Yabancı hizmet sağlayıcının Türkiye’de işyeri veya KDV mükellefiyeti yoksa, Türkiye’deki hizmet alıcısı KDV Kanunu m.9 kapsamında sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesi verebilir.
Örnek hizmetler
- Yurt dışı yazılım lisansı ve SaaS aboneliği,
- bulut sunucu ve veri merkezi hizmeti,
- yabancı danışmanlık ve hukuk hizmeti,
- dijital reklam ve platform komisyonu,
- marka, patent, know-how ve lisans bedeli,
- uzaktan teknik destek.
Hizmetten yurt dışında faydalanma
Türkiye’deki şirketin yurt dışındaki faaliyeti için aldığı ve sonuçlarından tamamen yurt dışında yararlandığı hizmetlerde Türkiye’de faydalanma şartı oluşmayabilir. Ancak bu sonuç yalnız sözleşme veya faturadaki açıklamaya göre değil, hizmetin fiili ekonomik kullanımına göre belirlenir.
KDV ve stopaj birlikte olabilir
Yurt dışına yapılan ödeme gayrimaddi hak, serbest meslek, kira veya benzeri nitelikteyse çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları da dikkate alınarak gelir/kurumlar vergisi stopajı gündeme gelebilir. Bu stopaj, sorumlu sıfatıyla KDV’den ayrı bir yükümlülüktür.
Matrah
KDV matrahı, hizmet bedeli ve matraha dahil unsurlardan oluşur. Sözleşme net ödeme esasına göre yapılmışsa vergi yüklerinin brütleştirme etkisi ayrıca değerlendirilmelidir.
Belgelendirme
Yabancı fatura, sözleşme, ödeme belgesi, hizmetin içeriğini gösteren rapor/e-posta/kullanım kaydı ve Türkiye’de faydalanmayı ortaya koyan bilgiler incelemede önemlidir.