|
ÖZET: 2022 yılı Sayıştay Denetim Raporları kapsamında, İl Belediyesi’nin Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetveli ile bilançosu arasında tutarsal uyumsuzluklar tespit edilmiştir. Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 30. maddesi, taşınır kayıt yetkililerinin, kamu idarelerinin muhasebe kayıtlarında izlenen taşınırlara ilişkin işlemleri zamanında ve doğru bir şekilde muhasebe birimine iletmesini zorunlu kılmaktadır. Bu çerçevede, taşınır giriş ve çıkış işlemlerinin düzenli bir şekilde kaydedilmesi ve kontrol edilmesi gerektiği vurgulanmaktadır.
Aynı yönetmeliğin 8. maddesi, muhasebe yetkililerinin harcama birimleri tarafından hazırlanan cetvellerin muhasebe kayıtlarıyla uyumunu denetleme ve onaylama sorumluluğunu belirtmektedir. Ancak yapılan incelemeler, taşınır mal yönetim hesabı icmal cetveli ile bilanço arasındaki tutarların birbirleriyle örtüşmediğini ortaya koymuştur. Örneğin, ilk madde ve malzeme hesaplarında 26.876 TL, tesis, makine ve cihazlar hesaplarında ise 29.602,46 TL’lik farklılıklar gözlemlenmiştir. Sonuç olarak, taşınır mal yönetim hesabı icmal cetveli ile bilanço arasındaki tutarların uyumlu hale getirilmesi gerekmektedir. Bu durum, kamu kaynaklarının etkin yönetimi ve mali şeffaflık açısından büyük önem taşımaktadır. |
BULGU: Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetveli ile Bilançonun Uyumlu Olmaması
2022 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – İl Belediyesi
Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvelinde yer alan tutarlar ile aynı hesapların bilançodaki tutarlarının uyumlu olmadığı görülmüştür.
Taşınır Mal Yönetmeliği’nin “Taşınır giriş ve çıkış işlemlerinin muhasebe birimine bildirilmesi” başlıklı 30’uncu maddesinde; taşınır kayıt yetkilileri tarafından, kamu idarelerinin muhasebe kayıtlarında ilgili stok ve maddi duran varlık hesaplarında izlenen taşınırlardan, satın alma suretiyle edinilenlerin giriş işlemleri ile değer artırıcı harcamalar için düzenlenen Taşınır İşlem Fişlerinin bir nüshasının ödeme emri belgesi ekinde, muhasebe birimine gönderileceği, diğer şekillerde edinilen taşınırların girişleri ve maddi duran varlık hesaplarında izlenen taşınırların çıkışları için düzenlenen Taşınır İşlem Fişlerinin birer nüshasının, düzenleme tarihini takip eden en geç on gün içinde ve her durumda malî yıl sona ermeden önce muhasebe birimine gönderilmesinin zorunlu olduğu, muhasebe yetkililerinin, taşınır giriş ve çıkış işlemlerine ilişkin olarak kendilerine gönderilen Taşınır İşlem Fişlerinde gösterilen tutarları II’nci düzey detay kodu itibarıyla ilgili hesaplara kaydedeceği hüküm altına alınmıştır.
Aynı Yönetmelik’in “Muhasebe yetkililerinin taşınır hesabına ilişkin görev ve sorumlulukları” başlıklı 8’inci maddesinde; muhasebe yetkililerinin, harcama birimlerince hazırlanan Harcama Birimi Taşınır Mal Yönetim Hesabı Cetvelinde gösterilen tutarların muhasebe kayıtlarıyla uygunluğunu kontrol ederek onayladıktan sonra, harcama yetkilisine göndermekle görevli ve sorumlu oldukları ifade edilmektedir.
Yukarıda yer verilen mevzuat hükümlerinden, taşınır kayıt yetkililerince düzenlenecek Taşınır İşlem Fişlerinin muhasebe birimine gönderilmesi ve muhasebe birimince de taşınırın cinsine göre ilgili hesaplara kaydedilmesi gerektiği anlaşılmaktadır. Aşağıdaki tabloda taşınır mal yönetim hesabı icmal cetveli ile bilanço arasındaki farklar gösterilmiştir.
Tablo 8: Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetveli ile Bilanço Arasındaki Farklar
| İlgili Hesap | Bilanço (TL) | Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetveli (TL) |
Fark (TL) |
| 150-İlk Madde ve Malzeme | 212.600,00 | 339.476,00 | -26.876,00 |
| 253-Tesis, Makine ve Cihazlar | 9.220.195,05 | 9.949.797,51 | -29.602,46 |
| 254-Taşıtlar | 5.153.774,10 | 4.356.787,37 | 796.986,73 |
| 255-Demirbaşlar | 4.600.242,48 | 4.529.161,49 | 71.080,99 |
Ancak yapılan incelemede, tablodan da görüleceği üzere taşınırların, dönem sonu taşınır mal yönetim hesabı icmal cetvelinde yer alan tutarları ile bilançoda yer alan tutarlarının birbiri ile uyumlu olmadığı tespit edilmiştir.
Sonuç olarak, Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetveli ile Bilançodaki tutarların denk olması sağlanmalıdır.