| ÖZET: 2022 Yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, Devlet Opera ve Balesi Genel Müdürlüğü’nde çalışan işçi ve sözleşmeli personelin Aralık ayı ücretleri, dönemsellik gereği 320 Bütçe Emanetleri Hesabı ile muhasebeleştirilmesi gerekirken, bir sonraki dönem olan Ocak ayında kaydedilmiştir. Bu durum, 2022 yılı mali tablolarında hatalara yol açarak, 630 Giderler Hesabı ve 830 Bütçe Giderleri Hesabı’nda toplamda 8.355.842,90 TL’lik bir yanlışlık oluşturmuştur. |
BULGU: İşçi ve Diğer Sözleşmeli Personel Aralık Ayı Ücretlerinin İlgili Faaliyet Döneminde Muhasebeleştirilmemesi
2022 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Özel Bütçeli İdare
Devlet Opera ve Balesi Genel Müdürlüğü merkez ve il müdürlüklerinde çalışan işçiler ile diğer sözleşmeli personellerin, 01-31 ile 15-31 Aralık dönemine isabet eden ücret ödemelerinin, dönemsellik kavramı gereği ilgili yılında 320 Bütçe Emanetleri Hesabı ile bütçeleştirilmesi ve faaliyet gideri olarak muhasebeleştirilmesi gerekirken ödemenin yapıldığı bir sonraki dönem Ocak ayı bütçe ve faaliyet hesapları ile muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin, 320 Bütçe Emanetleri Hesabının işleyişini açıklayan 243’üncü maddesi üçüncü fıkrasında; 15-31 Aralık tarihlerine ilişkin hesaplanan işçi ücretlerinin bu hesaba alacak, 630 Giderler Hesabına borç; diğer taraftan 835 Gider Yansıtma Hesabına alacak, 830 Bütçe Giderleri Hesabına borç kaydedileceği hüküm altına alınmıştır.
Muhasebenin dönemsellik kavramı gereği öngörülen bu düzenlemeye göre aylık ücretlerini hak ettikleri aydan sonraki ayın 5 inde alan işçilerin 01-31 Aralık tarihlerine ilişkin hesaplanan ücretleri ile 657 sayılı Devlet Memurları Kanunu’nun 4/B kapsamında çalışan diğer sözleşmeli personellerin 15-29 Aralık tarihlerine ilişkin hesaplanan ücretlerinin ilgili bütçe ve faaliyet dönemi mali tablolarına yansıtılmasını teminen 320 Bütçe Emanetleri Hesabı ile muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.
Yapılan incelemede; kamu idaresi tarafından söz konusu ücret ödemelerinin 2021 yılı Aralık ayına ait tutarlarının, 2022 yılı Ocak ayında; 2022 yılı Aralık ayı tutarlarının ise 2023 yılı Ocak ayında dönemsellik kavramına aykırı olarak bir sonraki dönem bütçe ve faaliyet giderleri hesapları ile muhasebeleştirildiği, 320 Bütçe Emanetleri Hesabına kaydedilmediği tespit edilmiştir.
Her ne kadar kamu idaresi tarafından bahsi geçen ödemelerin 2023 mali yılından itibaren 320 Bütçe Emanetleri Hesabına kaydedileceği bildirilmişse de yapılacak kayıtların aşağıda belirtilen 2022 yılı mali tablolarında oluşan hatayı düzeltici etkisi bulunmamaktadır.
Bu itibarla 2021 yılına ait 01-31 ile 15-29 Aralık dönemi ücretlerinin 2022 yılında muhasebeleştirilmesi nedeniyle 630 Giderler Hesabının 2.830.011,79 TL (ve 830 Bütçe Giderleri) fazla, 2022 yılına ait Aralık dönemi anılan ücretlerinin de 2023 yılında muhasebeleştirilmesi nedeniyle 630 Giderler Hesabı (ve 830 Bütçe Giderleri Hesabı) ile 320 Bütçe Emanetleri Hesabının 5.525.831,11 TL eksik gösterilmesi sonucunda, 2022 yılı Bilanço ve Faaliyet Sonuçları Tablosunda anılan hesaplar itibariyle bu tutarlar kadar hataya neden olunmuştur.