| ÖZET: 2022 Yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, bazı güvence bedellerinin 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı yerine 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında hatalı olarak izlendiği tespit edilmiştir. Bu durum, bilançoda hatalara yol açmıştır. Kamu idaresi, bu hatanın düzeltilmesi için tüm birimlere talimat vermiş ve gelecekte işlemlerin mevzuata uygun şekilde yürütüleceğini belirtmiştir. |
BULGU: Verilen Depozito ve Teminatlar Hesaplarının Hatalı Kullanılması
2022 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Genel Bütçeli İdareler ve Tesisleri
Kurumun mali tablolarının incelenmesinde bir yıldan daha uzun süre için verilen bazı güvence bedellerinin 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı yerine 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında takip edildiği görülmüştür.
Merkezî Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Duran varlıklar” ana hesap grubu içerisinde yer alan 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 142’nci maddesinde bu hesabın, kamu idarelerince, bir işin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleşmenin ya da diğer işlemlerin karşılığı olarak diğer kamu idareleri veya kişilere bir yıldan daha uzun süreli verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir.
Aynı Yönetmelik’in “Dönen varlıklar” ana hesap grubu içerisinde yer alan 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 60’ıncı maddesinde bu hesabın, kamu idarelerince bir işin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleşmenin ya da diğer işlemlerin karşılığı olarak diğer kamu idarelerine veya kişilere bir yıldan daha az süreli verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiştir.
Buna göre bir yıldan daha uzun süreli yapılan doğal gaz vb. abonelikler için ilgili firmalara verilen güvence bedellerinin 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı yerine 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmesi gerekmektedir.
Uygulamada, Başkanlığın 2015 – 2022 yılları Bilançolarında görülen ve sürekli olarak devretmelerinden bir yıldan daha uzun süreli verilen depozito ve teminat niteliğinde oldukları anlaşılan değerler 2017 yılı için 36.198,75 TL; 2018 yılı için 36.817,94 TL; 2019 yılı için 36.817,94 TL; 2020 yılı için 36.628,46 TL; 2021 yılında 48.158,72 TL; 2022 yılında ise 200.574,56 TL 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı yerine 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında izlendiği; bu nedenle 126 ve 226 No.lu hesaplar itibarıyla Bilançoda hataya neden olunduğu tespit edilmiştir.
Kamu idaresince bulgu konusu hususun düzeltilmesine ilişkin olarak genel yazı yazılarak tüm birimlerin talimatlandırıldığı, bundan sonraki süreçte ilgili işlemlerin mevzuata uygun şekilde devamlılığının sağlanacağı ifade edilmiştir.
Duran varlıkların tam ve doğru olarak muhasebe kayıtları ile mali tablolara yansıtılması için bir yıldan daha uzun süreli yapılan abonelikler için ilgili firmalara ödenen güvence bedellerinin muhasebeleştirilmesinde 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabının kullanılması gerekmektedir.