BULGU: Banka Hesaplarına Yatan Tutarların Günlük Olarak Muhasebeleştirilmemesi
2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite ve Üniversite Döner Sermayesi
Üniversitenin banka hesaplarına yatan tutarların aynı gün muhasebe kayıtlarına yansıtılmadığı tespit edilmiştir.
5018 sayılı Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanunu’nun “Kayıt zamanı” başlıklı 50’nci maddesinde, bir ekonomik değer yaratıldığında, başka bir şekle dönüştürüldüğünde, mübadeleye konu edildiğinde, el değiştirdiğinde veya yok olduğunda muhasebeleştirileceği ifade edilmiştir.
Tek Hazine Kurumlar Hesabı Uygulamasına İlişkin Yönetmelik’in “Muhasebe işlemleri” başlıklı 21’inci maddesinin birinci fıkrasında Tek Hazine Kurumlar Hesabı uygulaması kapsamında meydana gelen her türlü nakit hareketine ilişkin muhasebe işlemlerinin kamu idareleri tarafından ilgili muhasebe mevzuatı çerçevesinde nakit hareketinin gerçekleştiği gün sonu itibarıyla yapılacağı belirtilmiştir.
Bunun yanında, söz konusu muhasebe işlemlerinin nasıl yapılacağı Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 102 Banka Hesabına İlişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 17’nci, “Hesaba ilişkin işlemler” başlıklı 18’inci ve “Hesabın işleyişi” başlıklı 19’uncu maddeleri ile düzenlenmiştir.
Yukarıda açıklanan mevzuat gereği, idarenin banka hesaplarına ilişkin muhasebe kayıtlarının günlük olarak yapılması gerektiği ve gün sonlarında muhasebe kayıtlarının mevcut durumu gösterecek nitelikte olması gerektiği açıktır.
Yapılan incelemede, Üniversitenin banka hesaplarına ilişkin muhasebe kayıtlarının banka hesaplarındaki hareketleri yansıtmadığı, banka hesaplarına yatırılan tutarların aynı gün içerisinde muhasebe kayıtlarına alınması gerekirken bu kayıtların günlük, birkaç günlük veya haftalık gibi düzensiz aralıklarla yapıldığı görülmüştür.
Kamu İdaresi tarafından bulguda yer alan tespite katılınmış, gerekli özenin gösterileceği ifade edilmiştir.
Sonuç olarak, kayıtların mevzuatta öngörüldüğü şekilde yapılmaması banka hesaplarına yatan tutarların kontrolünü zorlaştırmakta ve hatalı kayıtlar yapılması riskini ortaya çıkarmaktadır. Bu nedenle banka hesaplarına yatan tutarların günlük olarak muhasebe kayıtlarına alınmasının sağlanması gerekmektedir.
| ÖZET: 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, üniversitenin banka hesaplarına yatan tutarların aynı gün muhasebe kayıtlarına yansıtılmadığı tespit edilmiştir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanunu ve ilgili yönetmeliklere göre, nakit hareketlerinin muhasebeleştirilmesi gerektiği belirtilmiştir. Ancak, yapılan incelemede muhasebe kayıtlarının düzensiz aralıklarla yapıldığı ve bu durumun kontrolü zorlaştırdığı ortaya çıkmıştır. Kamu idaresi, gerekli özenin gösterileceğini belirtmiş olup, banka hesaplarına yatan tutarların günlük olarak muhasebe kayıtlarına alınması gerektiği vurgulanmıştır. |