Bazı Döner Sermaye İşletme Birimlerinin Harcama Birimi Taşınır Mal Yönetim Hesabı Cetveli ile Bilançoları Arasında Uyumsuzluk Olması (Sayıştay)

BULGU: Bazı Döner Sermaye İşletme Birimlerinin Harcama Birimi Taşınır Mal Yönetim Hesabı Cetveli ile Bilançoları Arasında Uyumsuzluk Olması

2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite ve Üniversite Döner Sermayesi

Bazı döner sermaye işletme birimlerinin “Harcama Birimi Taşınır Mal Yönetim Hesabı Cetvelleri” ile “Bilançoları” karşılaştırıldığında hesaplar arasında uyumsuzluk olduğu tespit edilmiştir.
18.01.2007 tarih ve 26407 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Taşınır Mal Yönetmeliği’nin “Taşınır mal yönetim hesabı” başlıklı 34’üncü maddesi gereğince taşınır mal yönetim hesabını oluşturan cetvellerden bir tanesi, harcama birimi taşınır mal yönetim hesabı cetvelidir. Anılan madde gereğince, taşınır mal yönetim hesabı, taşınır kayıt yetkililerince; sayım kurulu tarafından onaylanan Taşınır Sayım ve Döküm Cetveline dayanılarak ilgisine göre Harcama Birimi Taşınır Mal Yönetim Hesabı Cetveli, Müze Yönetim Hesabı Cetveli veya Kütüphane Yönetim Hesabı Cetveli düzenlenir. Taşınır kontrol yetkilisi tarafından imzalanan cetvellerin muhasebe kayıtlarına uygunluğu yönünden kontrol edilmesinin akabinde onaylanmak üzere muhasebe yetkilisine gönderilmesi gerekmektedir.
01.05.2007 tarih ve 26509 sayılı Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Taşınır” işlemleri” başlıklı 27’nci maddesinin 2’nci fıkrasına göre taşınırların muhasebe hesap planında yer alan ilgili stok ve maddi duran varlık hesaplarına kaydına sağlanması için, taşınır işlemlerini yürütmekle görevli birimler tarafından düzenlenen belgelerin bir nüshasının muhasebe birimine gönderilmesi zorunludur. Anılan Yönetmeliğin ilgili hükümlerine göre taşınırlar niteliklerine göre 15 Stoklar ve 25 Maddi Duran Varlıklar hesap alanlarına kaydı yapılmaktadır.
Tablo 1: Harcama Birimi Taşınır Mal Yönetim Hesabı Cetveli – Bilanço Hesapları Karşılaştırması

Yukarıdaki tablodan da görüleceği üzere anılan döner sermaye işletmelerinin Harcama Birimi Taşınır Mal Yönetim Hesabı Cetveli hesap toplamları ile Bilanço bakiyeleri arasında uyumsuzluk olduğu görülmektedir. Dolayısıyla anılan döner sermaye işletme birimlerinin bilançolarında yer alan 150 İlk Madde ve Malzeme, 253 Tesis Makine ve Cihazlar, 254 Taşıtlar ve 255 Demirbaşlar Hesapları tam, doğru ve gerçek bilgiyi yansıtmamaktadır.
Döner Sermaye İşletme Birimleri tarafından gönderilen konsolide cevapta Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi taşınır modülü sağlıklı çalışmaması nedeniyle Harcama Birimi Taşınır Mal Yönetim Hesabı Cetveli hesap toplamları ile Bilanço bakiyeleri arasında uyumsuzluk olduğu ifade edilmiştir. Ayrıca;
– Ağız ve Diş Sağlığı Uygulama ve Araştırma Merkezi Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi taşınır modülünde yaşanan problem nedeniyle taşınır hesaplarının kullanılamadığını,
– Denizcilik Fakültesi eğitim-öğretimde kullanılmayan ve genel yönetim kapsamında kullanılan taşınırlar olduğundan Fakülte özel bütçe ayniyatına devredilemeyen taşınırların olduğunu,
– Sağlık Araştırma ve Uygulama Hastanesi ise 01.01.2021-31.12.2023 tarihleri arasında döner sermaye bütçesi tarafından satın alınan ve genel yönetim faaliyeti dışında kullanılan demirbaşların işlemlerine ilişkin giriş – çıkış kayıtlarını göndermekle birlikte 254 Taşıtlar Hesabında var olan uyumsuzluk için herhangi bir cevap belirtmemiştir.
Ayrıca anılan 3 Döner Sermaye İşletme Birimi herhangi bir düzeltici işlem göndermemiştir.
Sonuç itibariyle, döner sermaye işletme birimlerinin taşınır işlemlerinin tam, doğru ve gerçek bilgiyi yansıtabilmesi için anılan hesap cetvelleri ile bilançoları arasında uyumun sağlanması gerekmektedir.
Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00
e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr
https://www.sayistay.gov.tr