|
ÖZET: Üniversitenin Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü’nün mali tablolarında, üniversite tarafından ödenen sermaye payının eksik kaydedildiği belirlenmiştir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin ilgili maddeleri, döner sermaye kuruluşlarına yatırılan sermayelerin izlenmesi ve kaydedilmesi ile ilgili düzenlemeleri içermektedir. Bu kapsamda, döner sermaye işletmelerinin öz kaynak hesapları ile sermaye katılımı tutarlarının eşit olması gerektiği vurgulanmaktadır.
Yapılan incelemeler sonucunda, 2023 yılı itibarıyla üniversitenin özel bütçesine ait 242 numaralı hesabın kayıtlı tutarı 100.000 TL olarak belirlenirken, Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü’nün 500 numaralı sermaye hesabında bu tutarın yalnızca 89.524,07 TL olduğu tespit edilmiştir. Bu durum, döner sermaye işletmesindeki sermaye payının eksik göründüğünü göstermektedir. Kamu idaresi, bu bulgularla ilgili gerekli düzeltmeleri yaparak, 31.01.2024 tarihli muhasebe işlem fişi ile eksik kaydın düzeltilmesini sağlamıştır. Bu tür düzenlemeler, mali tabloların doğruluğu ve şeffaflığı açısından büyük önem taşımaktadır. |
BULGU: Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü Mali Tablolarında Üniversite Tarafından Ödenen Sermaye Payının Eksik Görünmesi
2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite ve Üniversite Döner Sermayesi
Üniversitenin, Döner Sermaye İşletmesindeki sermaye payının bilançoda eksik gösterildiği tespit edilmiştir.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin, 242 no’lu Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının;
“Hesabın niteliği” başlıklı 162’nci maddesinde,“Döner sermayeli kuruluşlara yatırılan sermayeler hesabı; kamu idarelerinin bütçelerine konulan ödeneklere dayanarak, döner sermayeli kuruluşlara verdikleri ayni ve nakdi sermayelerin izlenmesi için kullanılır.”,
“Hesaba ilişkin işlemler” başlıklı 163’üncü maddesinin birinci fıkrasında, “Döner sermayeli kuruluşlara gerek nakdi ve gerekse ayni sermaye şeklindeki iştirakler gerçeğe uygun değerleri ile bu hesaba kaydedilir. Sermaye katılımı tutarlarının döner sermayeli kuruluşların öz kaynak hesaplarında karşılık olarak yer alan tutarlarla eşit olması gerekir.”,
“Hesaba ilişkin işlemler” başlıklı 163’üncü maddesinin dördüncü fıkrasında, “Döner sermayeli kuruluşlara verilen sermayenin işletilmesi sonucunda ortaya çıkan ve özel kanunlarında sermayeye eklenmesine yetki verilen kârlar bütçe ve ödenek hesapları ile ilişkilendirilmek suretiyle hesaplara kaydedilir.
“Hesabın işleyişi” başlıklı 164’üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin birinci alt bendinde, “Döner sermayeli kuruluşlara taahhüt edilen sermaye tutarları bu hesaba borç, 247-Sermaye Taahhütleri Hesabına alacak kaydedilir.” ve altıncı alt bendinde ise, “Döner sermayeli kuruluşlara verilen sermayenin işletilmesi sonucunda ortaya çıkan ve özel kanunlarında sermayeye eklenmesine yetki verilen kârlar, bu hesaba borç, 600-Gelirler Hesabına alacak … kaydedilir.”
İfade edilmiştir.
Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 500 Sermaye Hesabının niteliğinin açıklandığı 365’inci maddesinde;
“(1) Sermaye hesabı, işletmeye tahsis edilen sermaye tutarları ile öz kaynaklar ana hesap grubundaki diğer hesaplarda kayıtlı tutarlardan bu hesaba aktarılmasına karar verilenlerin izlenmesi için kullanılır.”
Denilmektedir.
Buna göre; Üniversite Döner Sermaye İşletmesi bilançosunun 500 Sermaye Hesabında kayıtlı tutarın, Üniversite özel bütçesi bilançosundaki 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının kayıtlı tutarı ile eşit olması gerekmektedir.
Yapılan incelemede, Üniversite özel bütçesine ait 2023 yılı bilançosundaki 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının kayıtlı tutarının 100.000,00 TL olmasına rağmen, Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün 2023 yılı bilançosunda 500 Sermaye Hesabı kayıtlı tutarının 89.524,07 TL olduğu, Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü sermaye hesabındaki Üniversite payının aradaki fark kadar eksik göründüğü tespit edilmiştir.
Kamu İdaresince, bulguda tespit edilen hususlara ilişkin olarak gerekli işlemin yapıldığı belirtilmiştir.
Söz konusu tespit; kurum tarafından 31.01.2024 tarih ve 463896 sayılı muhasebe işlem fişi ile düzeltilmiştir.