|
ÖZET: 2023 yılı Sayıştay Denetim Raporları çerçevesinde, Sağlık Bilimleri Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi’nin hesap ve işlemleri incelenmiştir. Denetim sonucunda, 105 Döviz Hesabı’nın borç bakiyesi ile bankalardan alınan yılsonu hesap özetleri arasında tutarsızlık tespit edilmiştir. Özellikle, Döner Sermaye İşletmesi’nin mizanında 105 Döviz Hesabı’nın borç bakiyesi 1.062.441,57 TL olarak belirlenirken, bankadan alınan yılsonu hesap özetinde bu tutarın 3.669.291,15 TL olduğu görülmüştür.
Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 78. maddesi gereğince, muhasebe birimlerinin döviz işlemlerinin izlenmesi ve kaydedilmesi gerektiği vurgulanmaktadır. Bu bağlamda, işletmenin banka hesaplarındaki döviz tutarlarının doğru bir şekilde 105 Döviz Hesabı’nda izlenmesi önem arz etmektedir. Kamu idaresi, ilgili hesapların muhasebeleştirilmesi işlemlerinin Ankara Kurumlar 1 Nolu Saymanlık Müdürlüğü tarafından takip edildiğini ve denetim bulgularının bu müdürlüğe bildirildiğini belirtmiştir. Sonuç olarak, bankadaki döviz hesaplarına ilişkin muhasebe kayıtlarının, ilgili mevzuat hükümlerine uygun bir şekilde düzenlenmesi gerektiği ifade edilmektedir. Bu durum, gelecekte benzer sorunların önlenmesi açısından kritik bir öneme sahiptir. |
BULGU: Döviz Hesabının Bakiyesi ile Bankalardan Alınan Yılsonu Hesap Özetleri Toplam Bakiyesinin Tutarsız Olması
2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite ve Üniversite Döner Sermayesi
Sağlık Bilimleri Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi’nin 2023 yılı hesap ve işlemlerinin denetimi neticesinde 105 Döviz Hesabının borç bakiyesi tutarının, bankalardan alınan yıl sonu hesap özetleri toplamının borç bakiyesi tutarından düşük olduğu görülmüştür.
Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 105 Döviz Hesabının niteliğinin belirlendiği 78’inci maddesinde; muhasebe birimi veznelerince tahsil edilen veya her ne şekilde olursa olsun muhasebe birimlerinin banka hesaplarına intikal eden konvertibl döviz tutarları ile bunlardan yapılan ödeme, iade ve göndermelerin izlenmesi için kullanılacağı hüküm altına alınmıştır.
Yukarıdaki mevzuat hükümleri kapsamında İşletmenin banka hesabında bulunan döviz miktarının 105 Döviz Hesabında izlenmesi gerekmektedir.
Yapılan denetimlerde Döner Sermaye İşletmesi’nin mizanında 105 Döviz Hesabının borç bakiyesinin 1.062.441,57 TL olduğu bankadan alınan yılsonu hesap özetinde ise borç bakiyesinin 3.669.291,15 TL olduğu görülmüştür.
Kamu idaresi cevabında, ilgili hesapların muhasebeleştirilmesi işlemlerinin Ankara Kurumlar 1 Nolu Saymanlık Müdürlüğünce takip edildiğini, denetim bulgularının ilgili saymanlık müdürlüğüne yazı ile bildirildiğini ve bundan sonraki süreçlerde hesapların işleyişinin denetim sonucuna uygun olarak takibinin yapılacağı ifade edilmiştir.
Sonuç itibariye, bankadaki döviz hesaplarına ilişkin muhasebe kayıtlarının Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin ilgili hükümlerine göre yapılması uygun olacaktır.