|
ÖZET: Üniversitenin Döner Sermaye İşletmesi’ndeki ortaklık payının mali tablolarında eksik olduğu, 2023 yılı Sayıştay Denetim Raporları’nda ortaya konmuştur. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin ilgili maddeleri, döner sermaye kuruluşlarına yapılan nakdi ve ayni sermaye yatırımlarının izlenmesi gerektiğini belirtmektedir. Bu çerçevede, döner sermaye işletmelerine yapılan sermaye katılımlarının gerçeğe uygun değerleriyle kaydedilmesi ve öz kaynak hesaplarıyla eşitlenmesi gerektiği vurgulanmaktadır.
Denetim sırasında, üniversitenin Döner Sermaye İşletmesi’nde toplam 70.347,77 TL tutarında sermaye bulunduğu, ancak bunun yalnızca 69.777,73 TL’sinin üniversite kayıtlarında yer aldığı tespit edilmiştir. Bu durum, muhasebe kayıtlarının eksik olduğunu göstermektedir. Kamu idaresi, bu bulgularla ilgili gerekli düzeltmeleri yaparak durumu 27.02.2024 tarihli muhasebe işlem fişi ile düzeltmiştir. Sonuç olarak, döner sermaye işletmesine ilişkin kayıtların tam ve doğru bir şekilde tutulması, mali şeffaflık ve hesap verebilirlik açısından büyük önem taşımaktadır. |
BULGU: Üniversitenin Döner Sermaye İşletmesindeki Ortaklık Payının Mali Tablolarda Eksik Yer Alması
2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite ve Üniversite Döner Sermayesi
Üniversitenin, Döner Sermaye İşletmesindeki ortaklık payının Üniversite mali tablolarında eksik yer aldığı görülmüştür.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına ilişkin olarak düzenlenen “Hesabın niteliği” başlıklı 162’nci maddesinde; söz konusu hesabın kamu idarelerinin bütçelerine konulan ödeneklere dayanarak, döner sermayeli kuruluşlara verdikleri ayni ve nakdi sermayelerin izlenmesi için kullanılacağı düzenleme altına alınmıştır.
Anılan Yönetmelik’in “Hesaba ilişkin işlemler” başlıklı 163’üncü maddesinde; döner sermayeli kuruluşlara gerek nakdi gerekse ayni sermaye şeklindeki iştiraklerin gerçeğe uygun değerleri ile bu hesaba kaydedileceği ve sermaye katılımı tutarlarının döner sermayeli kuruluşların öz kaynak hesaplarında karşılık olarak yer alan tutarlarla eşit olması gerektiği belirtilmiştir.
Aynı Yönetmelik’in “Hesabın işleyişi” başlıklı 164’üncü maddesinde ise; döner sermayeli kuruluşlara taahhüt edilen sermaye tutarlarının 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına borç, 247 Sermaye Taahhütleri Hesabına alacak kaydedileceği ifade edilmiş, yerine getirilen sermaye taahhüt tutarlarının bir taraftan 247 Sermaye Taahhütleri Hesabına borç, taahhüdün yerine getirilme şekline göre ilgili hesaplara alacak kaydedileceği belirtilmiştir.
Yapılan incelemede Üniversitenin, Döner Sermaye İşletmesinde toplam 70.347,77 TL tutarında sermayesinin bulunduğu ancak söz konusu tutarın 69.777,73 TL’sinin Üniversite kayıtlarında yer aldığı tespit edilmiştir.
Kamu idaresince, bulguda tespit edilen hususlara ilişkin olarak gerekli işlemin yapıldığı belirtilmiştir.
Söz konusu tespit; kurum tarafından 27.02.2024 tarih ve 2024/6068 sayılı, 24.04.2024 ve 2024/11744 sayılı muhasebe işlem fişi ile düzeltilmiştir.