|
ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları, Tokat Gaziosmanpaşa Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi ve TEKNOPARK Anonim Şirketi’ndeki sermaye payı ve taahhütlerinin mali rapor ve tablolarında doğru bir şekilde izlenmediğini ortaya koymaktadır. Üniversitenin muhasebe kayıtları, sermaye paylarının tam açıklama ilkesine uygun olarak yansıtılmadığı için hatalı bir bilanço sunulmuştur. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nde belirtilen düzenlemelere göre, mal ve hizmet üreten kuruluşlara yatırılan sermayelerin ve döner sermayeli kuruluşlara yapılan yatırımların ayrı hesaplarda takip edilmesi gerekmektedir.
Özellikle, TEKNOPARK Anonim Şirketi’ndeki sermaye payının nominal değeri 370.000,00 TL iken, 241 Hesabında yalnızca 22.500,00 TL olarak kaydedilmiştir. Ayrıca, Döner Sermaye İşletmesi’nin mali tablolarında 1.000.000,00 TL tutarındaki sermaye tamamen ödenmiş olmasına rağmen, bu tutar 247 Sermaye Taahhütleri Hesabı’nda izlenmeye devam etmiştir. Bu durum, 2021 yılı bilançosunda 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı’nın 347.500,00 TL ve 247 Sermaye Taahhütleri Hesabı’nın 1.000.000,00 TL hatalı raporlanmasına sebep olmuştur. İdare, 241 Hesabında takibi yapılmayan 347.500,00 TL’nin 2022 yılında kayıtlara alındığını belirtmiş olsa da, bu durum 2021 yılı mali tablolarının doğruluğunu etkilememektedir. Dolayısıyla, TEKNOPARK Anonim Şirketi’ndeki sermaye payı ve Döner Sermaye İşletmesi’ne ilişkin sermaye taahhütlerinin mevzuata uygun olarak muhasebe kayıtlarında izlenmesi büyük önem taşımaktadır. |
BULGU: Bilançonun Sermaye Paylarına İlişkin Doğru Bilgi Vermemesi
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite ve Üniversite Döner Sermayesi
Tokat Gaziosmanpaşa Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi ile Tokat Gaziosmanpaşa Üniversitesi TEKNOPARK Anonim Şirketindeki sermaye payı ve taahhütlerin özel bütçe mali rapor ve tablolarında doğru takip edilmediği görülmüştür.
Muhasebenin tam açıklama ilkesi gereği, Üniversitenin varlığı niteliğindeki sermaye payının işlemin içeriğini tam olarak yansıtacak şekilde muhasebeleştirilerek raporlanması gerekmektedir. Nitekim Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 159’uncu maddesinde mal ve hizmet üreten kuruluşlara yatırılan sermayelerin 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında, Yönetmelik’in 162’nci maddesi gereği döner sermeyeli kuruluşlara yatırılan sermayelerin ise 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında takip edileceği hüküm altına alınmıştır. Söz konusu hesapların işleyişine ilişkin düzenlemelere anılan Yönetmelik’in 161 ve 164’üncü maddelerinde ayrıntılı olarak yer verilmiştir. Kamu kuruluşlarının mali kuruluşlar, mal ve hizmet üreten kuruluşlar ve döner sermayeli kuruluşlarla ilgili sermaye taahhütlerinin 247 Sermaye Taahhütleri Hesabında izleneceği Yönetmelik’in 165’inci maddesinde belirtilmiştir. Hesaba ilişkin borç ve alacak kayıtları 166’ncı maddede düzenlenmiştir.
Üniversitenin TEKNOPARK Anonim Şirketindeki sermaye payının nominal değeri 370.000,00 TL iken 241 Hesabında takip edilen tutar 22.500,00 TL’dir. Bununla birlikte Döner Sermaye İşletmesinin mali tablolarında Sermaye Hesabında kayıtlı 1.000.000,00 TL’nin tamamının ödenmiş olduğu ancak ilgili tutarın Üniversite mali tablolarında 247 Sermaye Taahhütleri Hesabında izlenmeye devam edildiği tespit edilmiştir. Bahse konu kayıtların yapılmaması yahut eksik yapılmasından dolayı Üniversitenin 2021 yılı Bilançosu’nda 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı 347.500,00 TL, 247 Sermaye Taahhütleri Hesabı 1.000.000,00 TL hatalı raporlanmaktadır.
İdare cevabında 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında takibi yapılmayan 347.500,00 TL’nin 2022 yılında kayıtlara alındığını belirtmiş olsa da bu durumun 2021 yılı mali tablolarına etkisi bulunmamaktadır.
Mali tabloların doğru ve tam olması için TEKNOPARK Anonim Şirketindeki sermaye payı ve Döner Sermaye İşletmesine ilişkin sermaye taahhütlerinin muhasebe kayıtlarında mevzuatta yer verilen düzenlemelere uygun şekilde izlenmesi gerekmektedir.
İdare cevabında 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında takibi yapılmayan 347.500,00 TL’nin 2022 yılında kayıtlara alındığını belirtmiş olsa da bu durumun 2021 yılı mali tablolarına etkisi bulunmamaktadır.