| ÖZET: 2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporunda, özel bütçeli idarenin 2015 yılı mali tablosunda bulunan geçmiş yıllar olumsuz faaliyet sonucu tutarının 2021 yılında 500 Net Değer Hesabına aktarım yapılamamasından kaynaklı olarak Bilanço ve Özkaynak Değişim Tablosunun hatalı bilgiler içerdiği tespit edilmiştir. Merkezî Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin ilgili maddelerine göre, geçmiş yıllar olumsuz faaliyet sonuçları hesap grubundaki hesabın yardımcı kodlarında bulunan geçmiş yıllar faaliyet sonuçları bu hesabın yardımcı kodları arasında yıllarına göre aktarılacak ve beşinci yılın sonunda net değer hesabına aktarılanların 500-Net Değer Hesabına borç kaydedileceği gerekir. İdarenin 2015 yılına ait 2.521.997,92 TL olumsuz faaliyet sonucunun 2021 yılı Bilanço ve Özkaynak Değişim Tablosunda bulunan 500 Net Değer Hesabı’nın 2.521.997,92 TL fazla bakiye verdiği tespit edilmiştir. |
BULGU: Net Değer Hesabının Dönem Sonu İşlemlerinin Hatalı Yapılması
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Özel Bütçeli İdare
2015 yılı mali tablosunda bulunan geçmiş yıllar olumsuz faaliyet sonucu tutarının 2021 yılında 500 Net Değer Hesabına aktarım yapılamamasından kaynaklı olarak Bilanço ve Özkaynak Değişim Tablosunun hatalı bilgiler içerdiği tespit edilmiştir.
Merkezî Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 382 ve 383’üncü maddelerine göre, geçmiş yıllar olumsuz faaliyet sonuçları hesap grubunun, geçmiş yıllar olumsuz faaliyet sonuçlarının izlenmesi için kullanılacağı, geçmiş yıllar olumsuz faaliyet sonuçları hesap grubundaki hesapların en az beş yıllık geçmiş faaliyet sonuçlarını gösterecek şekilde bölümleneceği belirtilmiştir.
Yine mezkur Yönetmelik’in 384’üncü maddesinde 580 Geçmiş Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları Hesabının geçmiş faaliyet dönemlerinde ortaya çıkan olumsuz faaliyet sonuçlarının izlenmesi için kullanılacağı, bu hesapta kayıtlı tutarlardan beşinci yılın sonunda net değer hesabına aktarılanların bu hesaba alacak, 500 Net Değer Hesabına borç kaydedileceği düzenlenmiştir.
Yukarıda yer verilen mevzuat hükümlerinden anlaşılacağı üzere 580-Hesabın yardımcı kodlarında bulunan geçmiş yıllar faaliyet sonuçları bu hesabın yardımcı kodları arasında yıllarına göre aktarılacak, beşinci yıla ait tutar ise bu yılın sonunda 500-Net Değer Hesabına aktarılacaktır.
Kurumun 2015 yılına ait 2.521.997,92 TL olumsuz faaliyet sonucunun 2020 bilançosunda 580 Hesabında bulunmaması hususu, 2020 yılı Sayıştay Denetim Raporunda bulgu konusu edilmişti. 580-Hesabın 5 yıllık detay içermesi ve beşinci yılı müteakip ilgili değerin 500-Net Değer Hesabına aktarılması gerekirken bunun yapılmaması sonucu 2021 yılına ait Bilanço ve Özkaynak Değişim Tablosunda bulunan 500 Net Değer Hesabı 2.521.997,92 TL fazla bakiye vermiştir.
Kurum tarafından hesap ve işlemlerin Hazine ve Maliye Bakanlığının yönetiminde olan bütünleşik sistemde tutulduğu, bulgu konusu işlemlerinin söz konusu sistemde otomatik yapılan işlemlerden olduğu, bu işlemlerin muhasebe birimlerinin müdahalesine kapalı olduğu, sorunun düzeltilmesi için Hazine ve Maliye Bakanlığına yardım çağrısı açıldığı belirtilmiştir.
Bilanço ve Özkaynak Değişim Tablosunda bulunan 500 Net Değer Hesabı ile 580 Geçmiş Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları Hesabında bulunan tutarların doğru tutarları yansıtması gerekmektedir.