BULGU: Kurum Kadrolu İç Denetçisinin Şube Müdür Vekili Olarak Görevlendirilmesi ve İç Denetim Raporunun Düzenlenmemesi
2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – İl Belediyesi
Rize Belediyesinde iç denetçi olarak atanan kişinin fiilen bu görevi yapmayıp başkanlık oluruyla müdürlüğe vekâleten görevlendirildiği görülmüştür.
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 55’inci maddesinde iç kontrol; “idarenin amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların korunmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, mali bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluşturulan organizasyon, yöntem ve süreçle iç denetimi kapsayan mali ve diğer kontroller bütünüdür.” şeklinde tanımlanmıştır.
Aynı Kanun’un 63′ üncü maddesinin ikinci fıkrasında iç denetimin iç denetçiler tarafından yapılacağı hüküm altına alındıktan sonra, kamu idarelerinin yapısı ve personel sayısı dikkate alınmak suretiyle, İç Denetim Koordinasyon Kurulunun uygun görüşü üzerine, doğrudan üst yöneticiye bağlı iç denetim birimi başkanlıkları kurulabileceği ifade edilmiştir.
5018 sayılı Kanun’un 63’üncü maddesinde iç denetim tanımlanmış; 64’üncü maddesinde, kamu idarelerinin yıllık iç denetim programının üst yöneticinin önerileri de dikkate alınarak iç denetçiler tarafından hazırlanacağı ve üst yönetici tarafından onaylanacağı belirtilmiş; İç Denetçilerin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik’in 39’uncu maddesinde iç denetimin planı hakkında ifadelere yer verilmiş, aynı Yönetmelik’in 40’ıncı maddesinde de “En riskli alan ve konulara öncelik verilmek ve denetim maliyeti de dikkate alınmak suretiyle, yöneticiler ve gerektiğinde çalışanlarla görüşülerek iç denetim planıyla uyumlu bir iç denetim programı hazırlanır. Bir yıllık dönemi geçmemek üzere hazırlanacak iç denetim programlarında; denetlenecek alanlar ve konular, iç denetçilerin isimleri belirtilerek, zaman çizelgesine bağlanır. Hazırlanan iç denetim programı üst yönetici tarafından onaylanır…” hükmü yer almıştır.
Yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri kapsamında yapılan incelemede, Belediyede mevcut 3 adet iç denetçi kadrosundan sadece birine atama yapıldığı ve atanan bu kişinin de daha sonra başkanlık oluru ile Plan Proje Müdür Vekili olarak görevlendirildiği görülmüştür.
Kamu idaresi tarafından bulgu konusu hususa iştirak edilmiş ve ilgili çalışmalara başlanıldığı belirtilmiştir.
Bu itibarla, İdarenin iç denetim ihtiyaçları ve kurumda sadece bir tane iç denetçinin bulunması karşısında kişinin iç denetçilik görevini fiilen yapmasının ve iç denetim raporunun düzenlenmesinin uygun olacağı düşünülmektedir.
Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00
e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr
https://www.sayistay.gov.tr
EKLER
EK-1: BULGULARA İLİŞKİN İZLEME TABLOSU
| Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu | Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu | Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu | Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu |
| Bulgu Adı | Yıl/Yıllar | İdare Tarafından Yapılan İşlem |
Açıklama |
| Bazı İhalelerin Somut ve Objektif Gerekçeler Olmadan İptal Edilmesi | 2021 | Kısmen Yerine Getirildi | Söz konusu husus “Diğer Bulgular” bölümünde “Yaklaşık Maliyetin Üstünde Teklif Gelen İhalelerin Doğrudan İptal Edilmesi” başlığıyla 15. sırada bulgu konusu yapılmıştır. |
| Parasal Limitler Dâhilinde Yapılan Mal Alımlarında, Bütçeye Konulan Ödeneğin %10’unun Kamu İhale Kurulunun Uygun Görüşü Alınmadan Aşılması | 2021 | Yerine Getirilmedi |
Söz konusu husus “Diğer Bulgular” bölümünde “Parasal Limitler Dâhilinde Yapılan Mal Alımlarında, Bütçeye Konulan Ödeneğin %10’unun Kamu İhale Kurulunun Uygun Görüşü Alınmadan Aşılması” başlığıyla 21. sırada bulgu konusu yapılmıştır. |
| Hizmet Alımı Suretiyle Kiralanan Taşıtların Bakım ve Onarımlarının Belediye Tarafından Yapılması | 2021 | Yerine Getirilmedi |
Söz konusu husus “Diğer Bulgular” bölümünde “Hizmet Alımı Suretiyle Edinilen Taşıtların Bakım ve Onarımlarının Belediye Tarafından Yapılması” başlığıyla 4. sırada bulgu konusu yapılmıştır. |
| Yapım İşi İhalelerinde Katılım ve Yeterlilik Kriterlerinin Eksik Belirlenmesi | 2021 | Yerine Getirilmedi |
Söz konusu husus “Diğer Bulgular” bölümünde “Yapım İşi İhalelerinde Katılım ve Yeterlilik Kriterlerinin Eksik Belirlenmesi” başlığıyla 22. sırada bulgu konusu yapılmıştır. |
| İlan ve Reklam Vergisinin Tarh ve Tahakkuk Sürecinde Hatalar Bulunması | 2021 | Kısmen Yerine Getirildi | Söz konusu husus “Diğer Bulgular” bölümünde “Bazı İş Yerlerinin İlan ve Reklam Vergisi Beyannamesi Vermemesi” başlığıyla 7. sırada bulgu konusu yapılmıştır. |
| Altyapı Kazı İzni Harcının Tahsil Edilmemesi | 2021 | Yerine Getirilmedi |
Söz konusu husus “Diğer Bulgular” bölümünde “Altyapı Kazı İzni Harcının Takip ve Tahsilinin Yapılmaması” başlığıyla 6. sırada bulgu konusu yapılmıştır. |
| İşyeri Açma ve Çalışma Ruhsatı Olmadan Faaliyet Sürdüren İşyerlerinin Bulunması | 2021 | Yerine Getirilmedi |
Söz konusu husus “Diğer Bulgular” bölümünde “İşyeri Açma ve Çalışma Ruhsatı Olmadan Faaliyet Sürdüren İşyerlerinin Bulunması” başlığıyla 19. sırada bulgu konusu yapılmıştır. |
| Kanalizasyon ve Su Tesisleri Harcamalarına Katılma Paylarının Tarh ve Tahakkuk Ettirilmemesi | 2021 | Yerine Getirilmedi |
Söz konusu husus “Diğer Bulgular” bölümünde “Kanalizasyon ve |
| Su Tesisleri Harcamalarına Katılma Paylarının Tarh ve Tahakkuk Ettirilmemesi” başlığıyla 3. sırada bulgu konusu yapılmıştır. | |||
| Telekomünikasyon Alt Yapı ve Şebekeleri Üzerinden Alınması Gereken Geçiş Hakkı Bedellerinin Takip ve Tahsilinin Yapılmaması | 2021 | Yerine Getirilmedi |
Söz konusu husus “Diğer Bulgular” bölümünde “Telekomünikasyon Alt Yapı ve Şebekeleri Üzerinden Alınması Gereken Geçiş Hakkı Bedellerinin Takip ve Tahsilinin Yapılmaması” başlığıyla 11. sırada bulgu konusu yapılmıştır. |
| 6183 sayılı Kanun Kapsamında Olmayan Alacaklar İçin Ödeme Emri Düzenlenmesi | 2021 | Yerine Getirilmedi |
Söz konusu husus “Diğer Bulgular” bölümünde “6183 sayılı Kanun Kapsamında Olmayan Alacaklar İçin Ödeme Emri Düzenlenmesi” başlığıyla 1. sırada bulgu konusu yapılmıştır. |
| Ecrimisilin Bir Taşınmaz Yönetim Biçimi Haline Gelmesi | 2021 | Yerine Getirilmedi |
Söz konusu husus “Diğer Bulgular” bölümünde “Ecrimisilin Bir Taşınmaz Yönetim Biçimi Haline Gelmesi” başlığıyla 17. sırada bulgu konusu yapılmıştır. |
| Haczedilemeyen Gelirlerin Ayrı Banka Hesaplarında İzlenmemesi | 2021 | Yerine Getirilmedi |
Söz konusu husus “Diğer Bulgular” bölümünde “Haczedilemeyen |
| Gelirlerin Ayrı Banka Hesaplarında İzlenmemesi” başlığıyla 9. sırada bulgu konusu yapılmıştır. |
|||
| Kurum Kadrolu İç Denetçisinin Şube Müdür Vekili Olarak Görevlendirilmesi ve İç Denetim Raporunun Düzenlenmemesi | 2021 | Yerine Getirilmedi |
Söz konusu husus “Diğer Bulgular” bölümünde “Kurum Kadrolu İç Denetçisinin Şube Müdür Vekili Olarak Görevlendirilmesi ve İç Denetim Raporunun Düzenlenmemesi” başlığıyla 23. sırada bulgu konusu yapılmıştır. |
| Dönüşüm Projesi Uygulama Esaslarına Dair Meclis Kararı Alınmaması | 2021 | Yerine Getirilmedi |
Söz konusu husus “Diğer Bulgular” bölümünde “Dönüşüm Projesi Uygulama Esaslarına Dair Meclis Kararı Alınmaması” başlığıyla 16. sırada bulgu konusu yapılmıştır. |
| Taşınmaz Değerleme Çalışmalarının Yapılmaması |
2021 | Yerine Getirilmedi |
Söz konusu husus “Denetim Görüşünün Dayanakları” bölümünde “Taşınmaz Değerleme Çalışmalarının Yapılmaması” başlığıyla 1. sırada bulgu konusu yapılmıştır. |
| Taşınır Mevcudunun ve İşlemlerinin Muhasebe Sisteminden Tam Olarak Takip Edilememesi | 2021 | Yerine Getirilmedi |
Söz konusu husus “Diğer Bulgular” bölümünde “Taşınır |
| Mevcudunun ve İşlemlerinin Muhasebe Sisteminden Tam Olarak Takip Edilememesi” başlığıyla 10. sırada bulgu konusu yapılmıştır. |
| ÖZET: 2023 yılı Sayıştay Denetim Raporu’na göre, Rize Belediyesinde iç denetçi olarak atanan kişinin, iç denetim görevini yerine getirmeyip, başkanlık oluru ile müdür vekili olarak görevlendirildiği tespit edilmiştir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’na göre, iç denetim faaliyetlerinin iç denetçiler tarafından yürütülmesi gerekmektedir. Mevcut durumda, yalnızca bir iç denetçi bulunması ve bu kişinin iç denetim raporu düzenlememesi, idarenin iç denetim ihtiyaçlarının karşılanmadığını göstermektedir. |