BULGU: Yevmiye Kayıtlarında Hatalar Bulunması
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi
Birleştirilmiş veriler defterindeki yevmiye numaralarının müteselsil sıra takip etmediği ve bazı yevmiye numaralarının boş bırakıldığı görülmüştür.
Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Kayıt düzeni ve kayıt düzeltmesi’ başlıklı 18’inci maddesinde; kamu idarelerinin muhasebe birimlerinin, muhasebe işlemlerini gerçekleşme sırasına göre düzenli bir şekilde hesap dönemi başında “1” den başlamak üzere hesap döneminin sonuna kadar numaralandırarak kaydedeceği, muhasebe kayıtlarının ancak yeni bir muhasebe kaydı ile düzeltilebileceği ve muhasebe belgesinde düzeltme işleminin gerekçesine yer verileceği belirtilmektedir.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtları” başlıklı 43’üncü maddesinde; mali işlemlerin yevmiye tarih ve numara sırasına göre ve maddeler halinde yevmiye defterine günlük olarak kaydedileceği, aynı maddenin dördüncü fıkrasında ise muhasebeleştirme belgelerinin yevmiye tarih ve numarası sütunlarına, gerçekleşen işlemlerin kayda geçirildikleri tarih ile hesap döneminin başında “(1)”den başlayıp, hesap döneminin sonuna kadar devam eden birer numara verileceği belirtilmiştir.
Adı geçen Yönetmelik’in “Kullanılacak defterler ve kayıt düzeni” başlıklı 44’üncü maddesinde ise yevmiye defteri, kayda geçirilmesi gereken işlemlerin yevmiye tarih ve numarasıyla ve maddeler halinde düzenli olarak yazıldığı müteselsil sıra numaralı defter olarak tanımlanmış olup yevmiye defterine açılış kaydı yapıldıktan sonra günlük işlemlerin muhasebeleştirme belgelerine dayanılarak kaydedileceği hüküm altına alınmıştır.
Açıklanan mevzuat hükümlerinden anlaşılacağı üzere, muhasebe kaydına konu olan işlemler yevmiye tarih ve numara sırasına göre yevmiye defterine günlük olarak kaydedilmeli ve 1’den başlayıp hesap dönemi sonuna kadar sırasıyla devam eden yevmiye numaraları verilmelidir. Hatalı bir kaydın yapılması durumunda ise geçmişe dönük kayıt yapılmayıp hatalı işlemin yeni bir muhasebe kaydı ile düzeltilmesi gerekmektedir.
Yapılan incelemede; İdarenin birleştirilmiş veriler defterindeki 89 adet yevmiye numarasının boş bırakıldığı ve geriye dönük kayıtların yapıldığı görülmüştür.
Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine, İdare tarafından, 2022 yılı itibariyle boş yevmiye bırakılmayacağı ifade edilmiştir.
Sonuç olarak, mevzuat hükümleri uyarınca, muhasebe kayıtlarında yevmiye numaralarının boş bırakılarak atlanılmaması, ayrıca geriye dönük kayıt yapılmaması ve yevmiye numaralarının müteselsil sıra takip etmesi gerekmektedir.
Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00
e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr
https://www.sayistay.gov.tr
EKLER
EK 1: ÖNCEKİ YIL/YILLAR SAYIŞTAY DENETİM RAPORUNA
İLİŞKİN İZLEME FORMU
| Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu | Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu | Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu | Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu |
| Bulgu Adı | Yıl/Yıllar | İdare Tarafından Yapılan İşlem |
Açıklama |
| Gecekondu Fonundaki Paraların Mevzuatında Belirtilen Amaca Aykırı Olarak İdarenin Diğer Harcamalarında Kullanılması | 2019 | Yerine Getirilmedi |
Bahsi geçen bulguya ilişkin olarak 2021 yılında herhangi bir düzeltme işlemi yapılmaması sebebiyle, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporunun Diğer Bulgular kısmında “Gecekondu Fonundaki Tutarların İdarenin Cari Harcamalarında Kullanılması” başlığıyla 32 numaralı bulgu olarak düzenlenmiştir. |
| Yevmiye Defterinde Boş Yevmiye Kayıtlarının Bulunması |
2019 | Yerine Getirilmedi |
Bahsi geçen bulguya ilişkin olarak 2021 yılında herhangi bir düzeltme işlemi yapılmaması sebebiyle, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporunun Diğer Bulgular kısmında |
| “Yevmiye Kayıtlarında Hatalar Bulunması” başlığıyla 46 numaralı bulgu olarak düzenlenmiştir. |
|||
| Bütçe Emanetleri Hesabında Kayıtlı Tutarların Muhasebe Kayıtlarına Alındığı Sıraya Göre Ödenmemesi |
2019 | Yerine Getirilmedi |
Bahsi geçen bulguya ilişkin olarak 2021 yılında herhangi bir düzeltme işlemi yapılmaması sebebiyle, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporunun Diğer Bulgular kısmında 5 numaralı bulgu olarak düzenlenmiştir. |
| Kirasını Sözleşmelerinde Belirtilen Sürelerde Ödemeyen Kiracıların Sözleşmelerinin Feshedilmeyerek İhale Yasaklısı Yapılmaması | 2019 | Yerine Getirilmedi |
Bahsi geçen bulguya ilişkin olarak 2021 yılında herhangi bir düzeltme işlemi yapılmaması sebebiyle, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporunun Diğer Bulgular kısmında “Kirayı Sözleşmede Belirtilen Sürelerde Ödemeyen Kiracıların Sözleşmelerinin Feshedilmemesi ve Bunların İhale Yasaklısı Yapılmaması” başlığıyla 12 numaralı bulgu olarak düzenlenmiştir. |
| Bazı İşletmelerin İşyeri Açma ve Çalışma Ruhsatı Olmaksızın Faaliyette Bulunması ve Buna Bağlı Olarak İşyeri Açma İzni Harcının Tahsil Edilmemiş Olması | 2019 | Yerine Getirilmedi |
Bahsi geçen bulguya ilişkin olarak 2021 yılında herhangi bir düzeltme işlemi yapılmaması sebebiyle, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporunun Diğer Bulgular kısmında “Belediye Sınırları İçindeki Bazı İşletmelerin, İşyeri Açma ve Çalışma Ruhsatı Olmadan Faaliyette Bulunmaları” başlığıyla 16 numaralı bulgu olarak düzenlenmiştir. |
| Bazı İş Yerleri İçin Çevre Temizlik Vergisi Tahakkuk Ettirilmemesi |
2019 | Kısmen Yerine Getirildi |
Bahsi geçen bulguya ilişkin olarak 2021 yılında bulgu karşılığı işlemlerin tamamen yerine getirilmemesi sebebiyle, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporunun Diğer Bulgular kısmında “Çevre Temizlik Vergisi ve İlan Reklam Vergisi Tahakkuklarının Eksik Yapılması” başlığıyla 17 numaralı bulgu olarak düzenlenmiştir. |
| Ecrimisil Tahsilat Oranının Düşük Düzeyde Olması |
2019 | Yerine Getirilmedi |
Bahsi geçen bulguya ilişkin olarak 2021 yılında herhangi bir düzeltme işlemi yapılmaması sebebiyle, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporunun Diğer Bulgular kısmında 13 numaralı bulgu olarak düzenlenmiştir. |
| Telekomünikasyon Altyapı ve Şebekelerinden Alınması Gereken Geçiş Hakkı Bedellerinin Belirlenmemesi Nedeniyle Herhangi Bir Tahsilatın Yapılamaması | 2019 | Yerine Getirilmedi |
Bahsi geçen bulguya ilişkin olarak 2021 yılında herhangi bir düzeltme işlemi yapılmaması sebebiyle, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporunun Diğer Bulgular kısmında 23 numaralı bulgu olarak düzenlenmiştir. |
| Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına Katkı Payının Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığına Gönderilmemesi |
2019 | Yerine Getirilmedi |
Bahsi geçen bulguya ilişkin olarak 2021 yılında herhangi bir düzeltme işlemi yapılmaması sebebiyle, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporunun Diğer Bulgular kısmında 29 numaralı bulgu olarak düzenlenmiştir. |
| Belediyenin Kiraya Vermiş Olduğu Bazı İşyerlerinden Çevre Temizlik Vergisi Alınmaması |
2019 | Yerine Getirilmedi |
Bahsi geçen bulguya ilişkin olarak 2021 yılında herhangi bir düzeltme işlemi yapılmaması sebebiyle, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporunun Diğer Bulgular kısmında “Çevre Temizlik Vergisi ve İlan Reklam Vergisi Tahakkuklarının Eksik Yapılması” başlığıyla 17 numaralı bulgu olarak düzenlenmiştir. |
| Spor Tesis Hizmetlerinden Herhangi Bir Ücret Talep Edilmemesi ve Tesisler İçin İdare Bütçesinden Harcama Yapılması | 2019 | Kısmen Yerine Getirildi |
İdare tarafından 06.02.2020 tarih ve 26 no.lu Meclis Kararı ile spor tesislerinin ücretleri belirlenmiştir ve gelir tarifesine işlenmiştir. Ancak, Bahsi geçen bulguya ilişkin olarak 2021 yılında spor tesisleri için idare bütçesinden harcama yapılması sebebiyle, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporunun Diğer Bulgular kısmında “Spor Tesis Gelirlerinden Bakım ve Onarım İçin Pay Ayrılmaması ve Tesisler İçin İdare |
| Bütçesinden Harcama Yapılması” başlığıyla 36 numaralı bulgu olarak düzenlenmiştir. | |||
| Eğlence Vergisi Alınması Gereken İşyerlerine İlişkin Tahakkuk İşlemlerinin Yapılmaması |
2019 | Kısmen Yerine Getirildi |
Bahsi geçen bulguda yer alan disko, bilardo ve oyun salonlarından eğlence vergisi alınmaktadır. Ancak canlı müzik yapılan eğlence yerlerinden eğlence vergisi alınmamaktadır. Bu sebeple, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporunun Diğer Bulgular kısmında 20 numaralı bulgu olarak düzenlenmiştir. |
| Gelirler, Tahsilat ve İcra Şefliklerinin İşletme Müdürlüğüne Bağlanması |
2019 | Yerine Getirilmedi |
Bahsi geçen bulguya ilişkin olarak 2021 yılında herhangi bir düzeltme işlemi yapılmaması sebebiyle, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporunun Diğer Bulgular kısmında 24 numaralı bulgu olarak düzenlenmiştir. |
| Sosyal Denge Sözleşmesine Mevzuatında Belirtilenin Dışındaki |
2019 | Yerine Getirilmedi |
Bahsi geçen bulguya ilişkin olarak 2021 yılında herhangi bir |
| Konularla İlgili Hükümlerin Konulması |
düzeltme işlemi yapılmaması sebebiyle, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporunun Diğer Bulgular kısmında “Sosyal Denge Sözleşmesinde Sosyal Denge Tazminatı Ödenmesinin Dışında Başka Konulara İlişkin Düzenlemelerin Yer Alması” başlığıyla 27 numaralı bulgu olarak düzenlenmiştir. |
||
| İşçilerin Ücretli Yıllık İzinlerinin Kanuna Uygun Olarak Kullandırılmaması |
2019 | Yerine Getirilmedi |
Bahsi geçen bulguya ilişkin olarak 2021 yılında herhangi bir düzeltme işlemi yapılmaması sebebiyle, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporunun Diğer Bulgular kısmında 28 numaralı bulgu olarak düzenlenmiştir. |
| Kamu İhale Kanunu’nun 21/f ve 22/d Maddelerindeki Parasal Limitler Dâhilinde Yapılan Mal ve Hizmet Alımlarında Kamu İhale Kurumundan Uygun Görüş Alınmadan Bütçe Ödeneğinin %10’unun Aşılması |
2019 | Yerine Getirilmedi |
Bahsi geçen bulguya ilişkin olarak 2021 yılında herhangi bir düzeltme işlemi yapılmaması sebebiyle, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporunun Diğer Bulgular kısmında |
| “Parasal | Limitler | |||||
| Dâhilinde Yapılan Mal | Dâhilinde Yapılan Mal | |||||
| ve Hizmet Alımlarında | ve Hizmet Alımlarında | |||||
| Bütçeye | Konulan | |||||
| Ödeneğin | %10’unun | |||||
| Kamu İhale | Kurulunun | |||||
| Uygun | Görüşü | |||||
| Alınmadan | Aşılması” | |||||
| başlığıyla 3 | numaralı | |||||
| bulgu | olarak | |||||
| düzenlenmiştir. | düzenlenmiştir. | |||||
| İdarenin | Toplam Borcunun | Toplam Borcunun | 2019 | Yerine | Bahsi geçen | bulguya |
| Hesaplanmasında Bazı | Hesaplanmasında Bazı | Borç | Getirilmedi | ilişkin olarak 2021 | ilişkin olarak 2021 | |
| Kalemlerin | Hesaplamaya | Dahil | yılında herhangi bir | yılında herhangi bir | ||
| Edilmemesi | ve Buna Bağlı | Olarak | düzeltme | işlemi | ||
| Mevzuatında | Belirtilen | Borç | yapılmaması | sebebiyle, | ||
| Sınırının Aşılması | Sınırının Aşılması | 2021 yılı | Sayıştay | |||
| Denetim | Raporunun | |||||
| Diğer Bulgular kısmında | Diğer Bulgular kısmında | |||||
| “Borç | Stokunun | |||||
| Borçlanma | Sınırının | |||||
| Üzerinde | Olması” | |||||
| başlığıyla 37 | numaralı | |||||
| bulgu | olarak | |||||
| düzenlenmiştir. | düzenlenmiştir. | |||||
| Sayıştay | İlamlarının | İnfaz | 2019 | Yerine | Bahsi geçen | bulguya |
| Edilmemesi | Getirilmedi | ilişkin olarak 2021 | ilişkin olarak 2021 | |||
| yılında herhangi bir | yılında herhangi bir | |||||
| düzeltme | işlemi | |||||
| yapılmaması | sebebiyle, | |||||
| 2021 yılı | Sayıştay | |||||
| Denetim | Raporunun |
| Diğer Bulgular kısmında 38 numaralı bulgu olarak düzenlenmiştir. | |||
| İdareye Ait Binanın Diğer Kamu İdaresine Tahsis Edilmesine İlişkin Muhasebe Kayıtlarının Yapılmaması | 2019 | Yerine Getirilmedi |
Bahsi geçen bulguya ilişkin olarak 2021 yılında herhangi bir düzeltme işlemi yapılmaması sebebiyle, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporunun Denetim Görüşünün Dayanağı Bulgular kısmında “İdare Taşınmazlarının Diğer Kamu İdarelerine Tahsis Edilmesine İlişkin Muhasebe Kayıtlarının Yapılmaması” başlığıyla 3 numaralı bulgu olarak düzenlenmiştir. |
| İdarenin Mülkiyetinde, Yönetiminde veya Kullanımındaki Taşınmazların Envanter Çalışmalarının Tamamlanmaması ve Buna Bağlı Olarak Muhasebe Bilgilerinin Güncellenmemesi | 2019 | Kısmen Yerine Getirildi |
Bahsi geçen bulguya ilişkin olarak 2021 yılında taşınmazların envanteri çıkarılmıştır. Ancak, maliyet bedeli belli olmayan taşınmazlar için rayiç değer tespiti yapılmaması sebebiyle, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporunun Denetim Görüşünün Dayanağı Bulgular |
| kısmında “İlk Defa Muhasebe Kaydı Yapılan ve Maliyet Bedeli Belli Olmayan Bazı Taşınmazların Rayiç Değerleriyle Muhasebeleştirilmemesi” başlığıyla 1 numaralı bulgu olarak düzenlenmiştir. |
|||
| Geçici Kabulü Yapılan Yapım İşlerinin Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabından İlgili Duran Varlık Hesabına Aktarılmaması | 2019 | Yerine Getirilmedi |
Bahsi geçen bulguya ilişkin olarak 2021 yılında herhangi bir düzeltme işlemi yapılmaması sebebiyle, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporunun Denetim Görüşünün Dayanağı Bulgular kısmında 5 numaralı bulgu olarak düzenlenmiştir. |
| ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporu’nda, Büyükşehir İlçe Belediyesi’nin yevmiye kayıtlarında hatalar tespit edilmiştir. Yevmiye numaralarının müteselsil sıra takip etmediği ve bazı numaraların boş bırakıldığı belirlenmiştir. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ve Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne göre, muhasebe işlemleri düzenli bir şekilde kaydedilmeli ve hatalı kayıtlar yeni muhasebe kayıtlarıyla düzeltilmelidir. İdare, 2022 yılı itibarıyla boş yevmiye bırakılmayacağına dair taahhütte bulunmuştur. |