BULGU: Faiz Gelirlerinin Net Tutar Üzerinden Muhasebeleştirilmesi
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Diğer Kamu İdareleri
Mevduat hesaplarından elde edilen faiz gelirlerinin brüt tutarı ile muhasebe kayıtlarına alınması gerekirken net tutar üzerinden muhasebeleştirildiği görülmüştür.
Yatırımcı Tazmin Merkezi Giderleri ile Bütçe Uygulamasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında İç Yönerge’nin “Muhasebe sistemi ve kullanılacak belgeler” başlıklı 28’inci maddesinde YTM muhasebe kayıt ve işlemlerinin 27.12.2014 tarihli ve 29218 (birinci mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümleri çerçevesinde yapılacağı hüküm altına alınmıştır.
Merkezî Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 102 Banka hesabının işleyişine ilişkin 19’uncu maddesinde muhasebe birimlerinin hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarlarının bu hesaba, tevkifat tutarlarının 630 Giderler hesabına borç, faiz tutarının içinde bulunulan aya ait kısmının 600 Gelirler hesabına geçmiş aylara ait kısmının da 181 Gelir tahakkukları hesabına alacak kaydedileceği ve banka hesabına aktarılan tutarın tamamının aynı zamanda 805 Gelir yansıtma hesabına borç 800 Bütçe gelirleri hesabına alacak kaydedileceği ifade edilmektedir.
Anılan Yönetmelik hükmünden anlaşılacağı üzere tahakkuk eden faiz gelirlerinin stopaj kesintisi yapılmadan önceki brüt tutar üzerinden 600 Gelirler hesabında, buna ilişkin olarak stopaj yapılan vergi ve benzeri giderlerin de 630 Giderler hesabında muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.
Yapılan incelemede ise, 2021 yılında bankalarda bulunan vadeli, katılım ve yatırım hesaplarından elde edilen faiz gelirlerinden kesilen stopaj tutarının toplam 9.071.320,03 TL olduğu ve söz konusu tutarın muhasebe kayıtlarına alınmadığı tespit edilmiştir.
Bu itibarla, brüt faiz gelirlerinden tevkif edilen vergi tutarlarının muhasebeleştirilmemesi nedeniyle 2021 yılı Bilançosu ve Faaliyet Sonuçları Tablosunda 9.071.320,03 TL’lik hataya sebebiyet verilmiştir.
| ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, kamu idarelerinin mevduat hesaplarından elde edilen faiz gelirleri, brüt tutar yerine net tutar üzerinden muhasebeleştirilmiştir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne göre, tahakkuk eden faiz gelirleri brüt tutar üzerinden kaydedilmeli ve stopaj kesintileri ayrı bir hesapta muhasebeleştirilmelidir. Ancak, 2021 yılında bankalardan elde edilen faiz gelirlerinden kesilen toplam 9.071.320,03 TL’lik stopaj tutarının muhasebe kayıtlarına alınmadığı tespit edilmiştir. Bu durum, 2021 yılı Bilançosu ve Faaliyet Sonuçları Tablosunda hatalara yol açmıştır. |