BULGU: Yeni Birim Fiyat Analizlerinde Ticaret ve/veya Sanayi Odasınca Onaylanmamış Faturaların Yerel Rayiç Olarak Kullanılması
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Yatırım İzleme Koordinasyon Başkanlığı – YİKOB
Kamu ihale Kanunu kapsamında ihale edilen yapım işlerinde, sözleşmede bulunmayan veya fiyatı belirli olmayan işlerin fiyatının faturaya/ proforma faturaya dayalı olarak oluşturulduğu, ancak faturaların yerel rayiçlere uygun olduğuna ilişkin ticaret ve veya sanayi odasının onayının alınmadığı tespit edilmiştir.
YİGŞ’nin 22’nci maddesinde, yeni fiyatın tespitinde iş kalemi veya iş grubunun niteliğine göre Şartnamede belirtilen sıralamaya uyularak oluşturulan analizlerden birinin kullanılacağı ve iş kalemi veya iş grubunun niteliğine uygun olarak Şartname’de belirtilen analizlere, kaynakların verimli kullanılması gözetilerek yine Şartname’de belirtilen rayiçlerden biri, birkaçı veya tamamı uygulanabileceği ifade edilmiş ve idarece kabul edilmek şartıyla, ticaret ve/veya sanayi odasınca onaylanmış, uygulama ayına ait yerel rayiçler, bu rayiçlerden biri olarak sayılmıştır.
12.09.2005 tarih ve 25934 sayılı Oda Muamelat Yönetmeliği’nin ‘“Faturaların Rayice Uygunluğunun Onayı” başlıklı 38’inci maddesinde;
“Faturaların rayice uygunluğunun onayı; faturaya konu mal veya hizmetle iştigal eden en az üç işletmeden belgelendirilmek suretiyle alınacak fiyatların ortalaması veya alınan fiyatlardan birbirine en yakın olanlar dikkate alınarak yapılır. … Onay işlemi, fatura asılları üzerine yapılır.
Proforma faturalar ile birim fiyatı belirlemek için düzenlenen faturalar alım satım akdi hukuken gerçekleşmediğinden onaylanmaz. Ancak, birim fiyatı belirlemek için düzenlenen faturalarda işin tamamının belirtilmesi halinde bu faturaların onaylanması mümkündür. .” denilmektedir.
Yapılan incelemede, sözleşmede bulunmayan veya fiyatı belirli olmayan işler için yeni birim fiyat tespiti yapılırken firmalardan alınan fatura/proforma faturaların ticaret ve/veya sanayi odasına onaylatılmadan fiyatların oluşturulduğu görülmüştür.
Aşağıda belirtilen işlere ait yeni birim fiyatlar, ticaret ve/veya sanayi odasına onaylatılmayan fatura/proforma faturalara dayalı olarak oluşturulmuş ve uygulanmıştır.
Tablo 6: Ticaret ve/veya Sanayi Odasına Onaylatılmayan Faturaların Olduğu Yapım İşleri
Şehitkamil İlçesi Belkıs Mah. 1 Adet Anaokulu ve Şehitkamil İlçesi Beylerbeyi Mah. 1 Adet Anaokulu Yapım İşi
Gaziantep İli Şehitkamil İlçesi Bayraktar Anadolu Lisesi Tenis Kortu Yapım İşi
Gaziantep İli Şahinbey İlçesi Şehit Cuma Akıl Anadolu İmam Hatip Lisesi Çelik Çatı Yapım İşi
Şahinbey Güneykent Mah. 24 Derslikli Ortaokul İkmal Yapım İşi
Rumkale Cam Teras Yapım İşi
Şehitkamil Taşlıca Mesleki ve Teknik Anadolu Lisesi + 2 Atölye İkmal Yapım İşi
Şartname’de düzenlenen faturaların rayice uygunluğunun ticaret ve/veya sanayi odasınca onayının alınması şartına uyulmayarak, firmalardan alınan fatura/proforma faturalarla işlem yapılmasının hatalı olduğu değerlendirilmektedir.
Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00
e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr
https://www.sayistay.gov.tr
EKLER
EK 1: ÖNCEKİ YIL/YILLAR SAYIŞTAY DENETİM RAPORUNA
İLİŞKİN İZLEME FORMU
| Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu | Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu | Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu | Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu |
| Bulgu Adı | Yıl/Yıllar | İdare Tarafından Yapılan İşlem |
Açıklama |
| Kültür Varlıkları Katkı Paylarının Tahakkuk Kayıtlarının Yapılmaması |
2017 | Yerine Getirilmedi |
Konuya ilişkin Raporun A. Denetim Görüşünün Dayanağı Bulgular bölümünde “Bulgu 4: Kültür Varlıkları Katkı Payları Tahakkuk Kayıtlarının Yapılmaması” başlıklı bulgu yazılmıştır. |
| Takipteki Alacaklar İçin Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının Kullanılmaması |
2017 | Yerine Getirilmedi |
Konuya ilişkin Raporun A. Denetim Görüşünün Dayanağı Bulgular bölümünde |
| “Bulgu 6: Takipteki Alacaklar İçin Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının Kullanılmaması” başlıklı bulgu yazılmıştır. |
|||
| Yapımı Süren Maddi Duran Varlıkların Muhasebe Kayıtlarının Hatalı Yapılması |
2017 | Yerine Getirilmedi |
Konuya ilişkin olarak Raporun A. Denetim Görüşünün Dayanakları Bulgular Bölümünde “Bulgu 3: Geçici Kabulü Yapılan Bazı Yapım İşlerinin Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabından Çıkarılarak İlgili Maddi Duran Varlık Hesaplarına Alınmaması” başlığıyla bulgu yazılmıştır. |
| Kuruma Ait Defter, Mali Tablo ve Belgelerin Mevzuata Uygun Olarak Düzenlenmemesi ve Zamanında Sayıştaya Gönderilmemesi |
2017 | Kısmen Yerine Getirildi |
Kurum, süresinde Sayıştay’a mali tablolarını ibraz etmektedir. Diğer hususlarla ilgili B. Diğer Bulgular bölümünde “Bulgu 1: Muhasebe Kayıtlarının Geriye Dönük Değiştirilmesi ve Boş Bırakılan Yevmiye Numaralarının Geriye Dönük Doldurulması” başlıklı bulgu yazılmıştır. |
| ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, Kamu İhale Kanunu kapsamında yapılan yapım işlerinde, sözleşmede yer almayan veya fiyatı belirli olmayan işler için oluşturulan yeni birim fiyatların, ticaret ve sanayi odasınca onaylanmamış faturalarla belirlendiği tespit edilmiştir. Faturaların yerel rayiçlere uygunluğunun onaylanması gerektiği belirtilen yönetmelik hükümlerine uyulmadan işlem yapılması, hatalı olarak değerlendirilmiştir. Bu durum, çeşitli yapım işlerine ait yeni birim fiyatların oluşturulmasında sorunlar yaratmaktadır. |