Taşınır hesaplarıyla muhasebe kayıtlarının birbirini tutmaması (Sayıştay)

Taşınır hesap cetvellerindeki tutarlarla, mizanda kayıtlı taşınır hesaplarının birbirini tutmadığı görülmüştür.

31.12.2013 tarihli mizanda taşınır hesaplarının bakiyeleri ve taşınır kesin hesap icmal cetvelindeki devir tutarları aşağıdaki gibidir.

HESAP NO                       MİZAN BAKİYESİ                 TAŞINIR HESABI 

                                                                                               DEVİR TUTARI

150                                        11.299.086,43                       1.378.210,69

• 060.410,08 1.605.031,71
• 975.070,72 2.145.134,37 255                                          2.474.832,30                       2.641.980,20

Yukarıda görüldüğü gibi taşınır hesap kayıtlarıyla muhasebe kayıtları arasında önemli farklılıklar mevcuttur.

Ortaya çıkan farklılıklar, taşınır hesaplarından düşülen bazı kayıtların muhasebeye intikal ettirilmediğini, muhasebede kaydı yapılan bazı çıkışların da taşınır hesaplarına işlenmediğini göstermektedir.

Yukarıdaki durum, taşınır işlem ve kayıtlarının gerek Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği, gerekse Taşınır Mal Yönetmeliği hükümlerine uygun yapılmadığını, harcama birimleriyle muhasebe birimi arasında ilgili yönetmeliklerde ifade edilen bilgi ve belge akışının usulüne uygun olarak yapılmadığını göstermektedir.

İncelemelerimiz sırasında 2013 yılı içerisinde, daha önceki yıllara ait taşınır çıkışlarının bir kısmının topluca yapıldığı görülmüş ise de, bu konuda daha ciddi ve detaylı bir çalışmanın yapılması gerektiği düşünülmektedir.

Taşınır giriş ve çıkışlarının bir kısmının KDV dahil, bir kısmının KDV hariç olarak yapıldığı ve bu durumun taşınır hesaplarındaki tutarsızlığa sebep olan unsurlardan biri olduğu kanaatine varılmıştır. Taşınırlar hangi değerle hesaplara girmişse aynı değerle çıkması gerekmektedir. Uygulamada çıkışı yapılan taşınırın hangi değerle kayıtlı olduğu hususunun dikkate alınmadığı kanaatine varılmıştır.

Yukarıdaki tabloda gösterilen taşınır hesaplarıyla muhasebe kayıtları arasındaki farklılıklar, kurumun taşınır hesaplarıyla ilgili mali tablolarının doğru bilgi üretememesi sonucunu doğurmaktadır.