|
ÖZET: Hastane Yönetim Sistemi ile Mali Tablolar Arasındaki Uyuşmazlık
Üniversite Tıp Fakültesi Döner Sermaye İşletmesi, önceki yıllarda 121 Alacak Senetleri Hesabında izlenen senetli alacakların tamamını 128 Ticari Şüpheli Alacaklar Hesabına aktarmıştır. Ancak, bu iki hesap arasındaki tutarların uyumsuz olduğu belirlenmiştir. 31 Aralık 2023 itibarıyla hastane bilgi yönetim sisteminde yer alan alacak senetleri tutarı 6.345.258.053,89 TL olarak görünmekteydi. 2024 yılında yapılan detaylı inceleme sonucunda, sistemdeki kayıtların hatalı olduğu tespit edilmiş ve gerçek tutarın 31 Aralık 2024 itibarıyla 4.374.159,76 TL olduğu anlaşılmıştır. Tıp Fakültesi Döner Sermaye İşletmesi’nin alacak senetlerinin tamamı takibe alındığı için, bu alacakların 121 Alacak Senetleri Hesabından çıkarılarak 128 Ticari Alacaklar Hesabında izlenmesi gerekmektedir. Ancak, yapılan incelemelerde hastane yönetim sistemindeki alacak senetleri tutarı ile 128 Ticari Alacaklar Hesabında izlenen tutar arasında 1.694.662,44 TL’lik bir fark olduğu saptanmıştır. Kamu idaresi, icra takip işlemlerinin başlatılmadığını ve geçmiş yıllara ait kayıtların düzeltilmesi sürecinin devam ettiğini belirtmiştir. Sonuç olarak, mali tablolarda yer alan 128 Ticari Şüpheli Alacaklar Hesabındaki tutar ile hastane bilgi yönetim sistemindeki alacak senetleri tutarı arasında bir uyum sağlanması gerektiği vurgulanmaktadır. Bu durum, finansal raporlamanın doğruluğu açısından önem taşımaktadır. |
BULGU: Hastane Yönetim Sistemindeki Alacak Senetleri Tutarı ile Mali Tablolardaki Tutarın Uyumsuz Olması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite
Üniversitenin Tıp Fakültesi Döner Sermaye İşletmesi biriminin önceki yıllarda 121 Alacak Senetleri Hesabında takip edilen senetli alacaklarının tamamının takibe konu olduğu, bu nedenle 128 Ticari Şüpheli Alacaklar Hesabına aktarıldığı, ancak bu hesapta izlenen tutar ile hastane bilgi yönetim sisteminde takip edilen alacak senetleri tutarı arasında tutarsızlık olduğu görülmüştür.
31.12.2023 tarihi itibariyle hastane bilgi yönetim sistemindeki alacak senetleri tutarı, 2023 yılı Sayıştay Denetim Raporunda da belirtildiği üzere, 6.345.258.053,89 TL olarak gözükmekle birlikte hastane yönetimince 2024 yılında yapılan detaylı incelme sonucunda; bahse konu sistemdeki kayıtlarda sehven hatalar yapıldığı, bu hatalı kayıtların düzeltildiği ve söz konusu sistemdeki alacak senetlerinin gerçek tutarının 31.12.2024 tarihi itibariyle 4.374.159,76 TL olduğu anlaşılmıştır.
Ancak yukarıda da belirtildiği üzere Tıp Fakültesi Döner Sermaye İşletmesi biriminin alacak senetlerinin tamamı takibe konu olduğundan, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 109’uncu maddesi hükmü gereğince bu alacaklar 121 Alacak Senetleri Hesabından çıkarılarak 128 Ticari Alacaklar Hesabında takip edilmeye başlanmıştır. Bu durumda, 120 Alıcılar Hesabından 128 Ticari Alacaklar Hesabına aktarılan herhangi bir alacağın olmaması hususu da dikkate alındığında, hastane yönetim sistemindeki alacak senetleri tutarı ile 128 Ticari Alacaklar Hesabının uyumlu olması gerekir.
Oysa yapılan incelemede; hastane yönetim sistemindeki alacak senetleri tutarı 31.12.2024 tarihi itibariyle 4.374.159,76 TL olduğu halde, Tıp Fakültesi Döner Sermaye İşletmesi Biriminin mizanında takibe konu olduğu için 128 Ticari Alacaklar Hesabında izlenmeye başlanan tutarın 6.068.822,20 TL olduğu ve her iki tutar arasında 1.694.662,44 TL fark olduğu tespit edilmiştir.
Kamu idaresi cevabında özetle; Hukuk Müşavirliğine teslim edilen hasta ve hasta yakınlarına ait bilgi ve belgelere istinaden, icra takip işlemleri başlatılmamış ve başlatılmış olanlar (borcun tamamını faizi ile birlikte ödeyenler, borcun bir kısmını ödeyenler ve borcunu hiç ödemeyenler) ayrımı yapılarak geçmiş yıllara ait kayıtların tespit edilip hastane bilgi yönetim sistemi üzerinden borç kayıtlarının düşürülmesinin gerçekleştirildiği ve sürecin devam ettiği açıklanmıştır.
Sonuç olarak, söz konusu farkın sebebinin araştırılması ve mali tablolarda yer alan 128 Ticari Şüpheli Alacaklar Hesabında takip edilmeye başlanan alacak senetleri tutarı ile hastane yönetim sisteminde takip edilen alacak senetleri tutarı arasında uyumun sağlanması gerektiği değerlendirilmektedir.