|
ÖZET: Tahsili şüpheli hale gelen alacakların, Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabında takip edilmediği tespit edilmiştir. 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları kapsamında, Üniversite Döner Sermaye İşletmesi birimlerinde, ödeme süresi geçmiş ve vadesi birkaç kez uzatılmış alacakların bulunduğu, ancak 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabı ile 129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı Hesaplarının kullanılmadığı ortaya çıkmıştır. Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin ilgili maddesinde, bu hesapların, mal ve hizmet satışlarından kaynaklanan ve ödeme süresi geçmiş alacakların izlenmesi amacıyla kullanılacağı belirtilmiştir.
Denetimlerde, Döner Sermaye İşletmesi birimlerinde toplam 313.872,14 TL tutarında takipli alacak olduğu, ancak bilançoda 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabı’nın yer almadığı saptanmıştır. Bu durum, takipli alacakların muhasebe sistemine kaydedilmesi ve karşılık ayrılması gerektiğini göstermektedir. Kamu İdaresi, harcama birimlerine bilgi vererek bu sorunun düzeltilmesi için gerekli adımları attığını ifade etmiştir. Ancak, gönderilen belgeler incelendiğinde, 313.872,14 TL tutarındaki şüpheli alacakla ilgili işlemlerin yalnızca kısmen tamamlandığı ve kalan işlemler için çalışmaların sürdüğü anlaşılmaktadır. Kurum, bu tespit doğrultusunda 06.03.2025 ve 24.03.2025 tarihli muhasebe işlem fişleriyle durumu kısmen düzeltmiştir. |
BULGU: Tahsili Şüpheli Hale Gelen Alacakların Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabında Takip Edilmemesi
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite
Döner Sermaye İşletmesi birimlerinin ödeme süresi geçmiş bu nedenle vadesi bir kaç defa uzatılmış veya yazı ile birden fazla istenmiş alacakları bulunmasına karşın 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabı ile 129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı Hesaplarının kullanılmadığı görülmüştür.
Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 109’uncu maddesinde; bu hesabın, işletmelerin mal ve hizmet satış faaliyetleri sonucu ortaya çıkan ve ödeme süresi geçmiş bu nedenle vadesi bir kaç defa uzatılmış veya protesto edilmiş, yazı ile birden fazla istenmiş ya da dava veya icra safhasına aktarılmış alacakların izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiştir.
Denetimlerde, Döner Sermaye İşletmesi birimlerinin ödeme süresi geçmiş bu nedenle vadesi bir kaç defa uzatılmış veya yazı ile birden fazla istenmiş 313.872,14 TL tutarında takipli alacak bulunmasına rağmen bilançoda 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabının olmadığı tespit edilmiştir.
Sonuç olarak; Döner Sermaye İşletmesi birimlerinin takipli alacaklarının muhasebe sistemi üzerinden de takip edilmesinin sağlanması için bu alacakların 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabına kaydedilmesi ve karşılık ayrılması gerekmektedir.
Kamu İdaresinin cevabında, harcama birimlerine yazı ile bilgi verilerek söz konusu hususun düzeltilmesine ilişkin işlemlerin yerine getirildiği ifade edilmiştir.
Her ne kadar bulgu konusu hususun yerine getirildiği ifade edilmişse de, gönderilen belgelerden 313.872,14 TL’lik şüpheli hale gelmiş olan alacakla ilgili işlemlerin kısmen yerine getirildiği, kalan kısım için çalışmaların devam ettiği anlaşılmıştır.
Söz konusu tespit; kurum tarafından 06.03.2025 tarih ve 6830, 6856 sayılı ve 24.03.2025 tarih ve 9173 sayılı muhasebe işlem fişleriyle kısmen düzeltilmiştir.