|
ÖZET: Yapılandırılmış SGK prim borçlarına ilişkin tahakkuk eden Yİ-ÜFE ve vade farkı tutarlarının muhasebe kayıtlarının yapılmadığı tespit edilmiştir. 7440 sayılı Kanun çerçevesinde, belediye şirketinin vadesi geçmiş prim borçları yapılandırılmış ve toplam 95.266.085,09 TL borç 48 taksitte ödenmek üzere düzenlenmiştir. Bu yapılandırma sonucunda hesaplanan 37.301.786,75 TL tutarındaki Yİ-ÜFE ve vade farkı, yalnızca taksit ödeme gününde gider kaydedilerek muhasebeleştirilmiştir.
1 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’ne göre, gelecekteki ödemelere dair gider tahakkuklarının izlenmesi amacıyla 381 ve 481 No.lu hesapların kullanılması gerektiği belirtilmiştir. Yapılandırma sonrası tahakkuk eden 37.301.786,75 TL’nin 2024 yılı sonuna kadar 9.325.446,69 TL’sinin 381 No.lu Hesaba, 2025 yılı sonrası için ise 18.650.893,38 TL’sinin 481 No.lu Hesaba kaydedilmesi gerekmektedir. Bu kayıtların yapılmaması, bilançoda hatalara yol açmaktadır. Sonuç olarak, yapılandırma kapsamında oluşan Yİ-ÜFE ve vade farkı tutarlarının muhasebe kayıtlarının eksiksiz bir şekilde gerçekleştirilmesi önem arz etmektedir. Bu durum, şirketin mali durumunun doğru bir şekilde yansıtılması açısından kritik öneme sahiptir. |
BULGU: Yapılandırılmış SGK Prim Borcu Nedeniyle Tahakkuk Eden Yİ-ÜFE ve Vade Farkı Tutarının Tahakkuk Kaydının Yapılmaması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi
Şirketin vadesi geçmiş SGK prim borçlarını 7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamında yapılandırması sonucu tahakkuk eden Yİ-ÜFE ve vade farkı tutarının tahakkuk kaydının yapılmadığı görülmüştür.
1 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nde gelecek aylarda/yıllarda ödemesi yapılacak ve kesinlikle belgeye dayalı gider tahakkuklarının izlenmesi için 381 Gider Tahakkukları ve 481 Gider Tahakkukları hesaplarının kullanılacağı açıklanmıştır.
7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’a göre vadesi geçmiş prim borcunun yapılandırılması halinde toplam ödenecek borç tutarı; prim borcu tutarı, prim borcuna bağlı gecikme zammı yerine hesaplanan Yİ-ÜFE tutarı ve bu borcun taksitle ödenmesi halinde belirlenen katsayılar esas alınarak hesaplanacak vade farkı tutarından oluşmaktadır.
Yapılan incelemede, Şirketin 95.266.085,09 TL vadesi geçmiş prim borcunun 2023 yılında 7440 sayılı Kanun kapsamında 48 taksitle ödenmek üzere yapılandırıldığı, yapılandırma sonucunda hesaplanan toplam 37.301.786,75 TL Yİ-ÜFE ve vade farkı tutarının(katsayı tutarı) tahakkukuna ilişkin muhasebe kaydının yapılmadığı, sadece taksit ödeme gününde taksit tutarı kadar gider kaydedilmek suretiyle muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir. Yapılandırma nedeniyle tahakkuk eden toplam 37.301.786,75 TL Yİ-ÜFE ve katsayı tutarının 2024 yılsonu itibarıyla 2025 yılına isabet eden 9.325.446,69 TL’sinin 381 No.lu Hesaba, 2025 yılından sonra ödenecek 18.650.893,38 TL tutarın ise 481 No.lu Hesaba tahakkuk kayıtlarının yapılmaması bilançoda hataya yol açmaktadır.
Bu itibarla, yapılandırma sonucu tahakkuk eden Yİ-ÜFE ve vade farkı tutarlarının tahakkuk kayıtlarının yapılması gerekmektedir.