|
ÖZET: 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları çerçevesinde, Büyükşehir İlçe Belediyesi’nin yevmiye madde numaralarının düzenli ve müteselsil olmadığı tespit edilmiştir. İdarenin 2024 yılına ait ödeme emri belgeleri ve muhasebe işlem fişlerinde bazı yevmiye numaralarının atlandığı görülmüştür. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 43. ve 44. maddeleri, yevmiye kayıtlarının düzenli ve sıralı bir şekilde yapılmasını zorunlu kılmaktadır. Ancak yapılan incelemeler, yevmiye defterinde 6 adet numaranın boş bırakıldığını ortaya koymuştur.
Yevmiye numaralarının düzensizliği, muhasebe kayıtlarının yazılım üzerinden yapıldığı dikkate alındığında, bu kayıtların takip eden sıra numarası almadan gerçekleştirilebildiğini göstermektedir. Bu durum, kayıtların manipülasyona açık olduğunu ve dolayısıyla doğruluk ve güvenilirlik açısından risk oluşturduğunu ortaya koymaktadır. Kamu İdaresi, bu bulguyla ilgili mevzuat hükümlerine uyulacağını belirtmiştir. Sonuç olarak, kullanılan yazılımda gerekli önleyici kontrollerin eklenmesi ve işlemlere müteselsil numara verilmesinin zorunlu hale getirilmesi önem arz etmektedir. Ayrıca, yazılımın sıra numarası atlamasına izin vermemesi sağlanmalıdır. |
BULGU: Yevmiye Madde Numaralarının Düzenli ve Müteselsil Olmaması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi
İdarenin 2024 yılı hesabını oluşturan ödeme emri belgeleri ve muhasebe işlem fişlerine yevmiye numaraları verilirken, bazı yevmiye numaralarının kullanılmayarak atlandığı görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtları” başlıklı 43’üncü maddesinde;
“İşlemler, yevmiye tarih ve numara sırasına göre ve maddeler halinde yevmiye defterine günlük olarak kaydedilir; buradan da usulüne göre büyük defter ve yardımcı defterlere sistemli bir şekilde dağıtılır.” denilmektedir.
Aynı Yönetmelik’in “Kullanılacak defterler ve kayıt düzeni” başlıklı 44’üncü maddesinde ise;
“Yevmiye defteri, kayda geçirilmesi gereken işlemlerin yevmiye tarih ve numarasıyla ve maddeler halinde düzenli olarak yazıldığı müteselsil sıra numaralı defterdir. Yevmiye defterine açılış kaydı yapıldıktan sonra, günlük işlemler muhasebeleştirme belgelerine dayanılarak kaydedilir.” düzenlemesi bulunmaktadır.
Yukarıda yer alan maddelerden de anlaşılacağı üzere yevmiye defterine kayıtların müteselsil olarak yapılması ve her bir işleme ayrı bir yevmiye numarası verilmesi gerekmektedir.
Yapılan incelemede, İdarenin 2024 yılı yevmiye defterinde 6 adet yevmiye numarasının atlanarak boş bırakıldığı tespit edilmiştir.
Yevmiye numaralarının düzenli ve müteselsil olmaması, muhasebe kayıtlarının yazılım kullanılarak yapıldığı göz önüne alındığında, söz konusu yazılım ortamında kayıtların takip eden sıra numarası almaksızın yapılabildiğini göstermekte ve manipüle edilebileceği anlamına gelmektedir. Bu da kayıtların doğruluğu güvenliliği ve güvenilirliğine ilişkin bir risk oluşturmaktadır.
Kamu İdaresi cevabında, bulgu konusu hususla ilgili mevzuat hükümlerine riayet edileceğini belirtmiştir.
Bu itibarla, kullanılan yazılım üzerinde gerekli önleyici kontrollerin eklenmesi ile kaydedilen işlemlere müteselsil numara verilmesinin zorunlu hale getirilmesi ve yazılımın sıra numarası atlayarak işlem yapmaya izin vermemesinin sağlanması gerekir.