|
ÖZET: 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları, İl Belediyesi’nin yevmiye defterinde mevzuata aykırı boş kayıtların bulunduğunu ve geriye dönük değişiklikler yapıldığını ortaya koymuştur. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 503. maddesi, kayıt hatalarının yalnızca muhasebe kaydıyla düzeltilebileceğini belirtmektedir. Ayrıca, Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 18. maddesi, muhasebe işlemlerinin düzenli bir şekilde kaydedilmesi gerektiğini vurgulamaktadır.
Sayıştay’a gönderilen birleştirilmiş veriler defteri (BVD) üzerinde yapılan incelemelerde, bazı işlemlerin değişikliğe uğradığı ve yevmiye numaralarının sıralı devam etmesi gerektiği halde bazı kayıtların boş bırakıldığı tespit edilmiştir. Özellikle, 29.05.2024, 04.07.2024 ve 03.12.2024 tarihlerinde yüklenen BVD’lerde her birinde 4, 03.01.2025’te yüklenen BVD’de ise 27 adet değişiklik kaydedilmiştir. İdare, tespit edilen hususların düzeltileceğini bildirmiştir. Sonuç olarak, muhasebe işlemlerinin yevmiye defterine tarih ve numara sırasına göre kaydedilmesi ve kayıtların yalnızca yeni muhasebe kaydı ile düzeltilmesi gerektiği açıktır. |
BULGU: Yevmiye Defteri Kayıt İşlemlerinde Hatalı Uygulamaların Olması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – İl Belediyesi
İdarenin 2024 yılı yevmiye defterinde ilgili mevzuat hükümlerine aykırı olarak boş kayıtlar bulunduğu, geriye dönük değişiklikler içeren kayıtların yapıldığı görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Kayıt Yanlışlıklarının Düzeltilmesi” başlıklı 503’üncü maddesinde; “Kurumsal, fonksiyonel ve finansman tipi sınıflandırma kodlarında yapılan kayıt hatalarının düzeltilmesi durumu hariç olmak üzere, yevmiye kayıtlarında meydana gelebilecek her türlü yanlışlık ancak muhasebe kaydıyla düzeltilir.” denilmektedir.
Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Kayıt Düzeni ve Kayıt Düzeltmesi” başlıklı 18’inci maddesine göre: Kamu idarelerinin muhasebe birimleri tarafından muhasebe işlemleri, gerçekleşme sırasına göre düzenli bir şekilde hesap dönemi başında 1’den başlamak üzere hesap döneminin sonuna kadar numaralandırarak kaydedilir. Muhasebe kayıtları ancak yeni bir muhasebe kaydı ile düzeltilir. Muhasebe belgesinde düzeltme işleminin gerekçesine yer verilir. Yukarıda belirtilen mevzuat hükmünden anlaşılacağı üzere, muhasebe kayıtlarında bir değişiklik ancak yeni bir muhasebe kaydıyla yapılabilmektedir.
Belediye tarafından Sayıştay Birleşik Veri Aktarım Sistemine (BVAS) 2024 yılında yüklenen birleştirilmiş veriler defteri (BVD) üzerinde yapılan kontrollerde Sayıştaya gönderildikten sonra, temel muhasebe alanlarından en az biri değişikliğe uğramış işlem adedinin, 29.05.2024, 04.07.2024 ve 03.12.2024’de yüklenen BVD’de 4’er adet, 03.01.2025’de yüklenen BVD’de 27 adet olduğu; yevmiye numaralarının sıralı devam etmesi gerektiği halde 871 ve 12923 numaralı yevmiye kayıtlarının boş bırakıldığı görülmüştür.
İdare, yukarıda açıklanan tespit için yazılı cevabında, bulguda yer alan hususların yerine getirileceğini belirtmiştir.
Sonuç olarak, yukarıda yer verilen Yönetmelik hükümlerine göre muhasebe işlemlerinin yevmiye defterine yevmiye tarih ve numara sırasına göre günlük olarak kaydedilmesi ve muhasebe kayıtlarının ancak yeni bir muhasebe kaydı ile düzeltilmesi gerekmektedir.