|
ÖZET: Taşınır Mal Yönetimi Hesabı İcmal Cetvelindeki tutarların muhasebe kayıtlarıyla uyumsuz olduğu belirlenmiştir. 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları kapsamında yapılan incelemede, taşınır mal değerleri ile icmal cetvelindeki rakamların tutarsızlık gösterdiği tespit edilmiştir. Taşınır Mal Yönetmeliği’nin ilgili maddeleri, muhasebe yetkililerinin taşınır işlemlerine dair kayıtları düzenlemesi ve harcama birimleri tarafından hazırlanan cetvellerin muhasebe kayıtlarıyla uyumunu kontrol etmesini zorunlu kılmaktadır.
Denetim sonucunda, taşınır mal yönetim hesabı icmal cetveli ile kesin mizandaki tutarlar arasında önemli farklılıklar olduğu ortaya çıkmıştır. Bu durum, taşınır kayıtlarının ve muhasebe işlemlerinin mevzuata uygun şekilde yürütülmediğini göstermektedir. Kamu idaresi, bu bulgulara yanıt olarak, birim bazında taşınır kayıt hesap icmal cetvelindeki tutarların muhasebe kayıtlarıyla uyumlu hale getirildiğini bildirmiştir. Taşınır Mal Yönetmeliği, harcama yetkililerinin taşınırların edinimi, kullanımı ve kayıtlarının şeffaf bir şekilde tutulmasından sorumlu olduğunu belirtmektedir. Bu bağlamda, taşınır kayıtları ile mali tabloların tutarlılığı sağlanmalı ve mevzuat gerekliliklerine uygun hareket edilmelidir. |
BULGU: Taşınır Mal Yönetimi Hesabı İcmal Cetvelindeki Tutarlar ile Muhasebe Kayıtlarının Uyumlu Olmaması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Belediyesi
İdarenin mali tablolarında yer alan taşınır mal değerleri ile taşınır mal yönetimi icmal cetvelindeki tutarların uyumlu olmadığı tespit edilmiştir.
Taşınır Mal Yönetmeliği’nin “Muhasebe yetkililerinin taşınır hesabına ilişkin görev ve sorumlulukları” başlıklı 8’inci maddesinde, taşınır işlemlerine ilişkin muhasebe kayıtlarının ilgili muhasebe düzenlemeleri çerçevesinde muhasebe yetkilileri tarafından yapılacağı ve harcama birimleri tarafından hazırlanan Taşınır Mal Yönetim Hesabı Cetveli’nin muhasebe kayıtlarıyla uyumunun muhasebe yetkililerince kontrol edilerek onaylanması gerektiği hüküm altına alınmıştır.
Taşınır Mal Yönetmeliği’nin “Taşınır Mal Yönetim Hesabı” başlıklı 34’üncü maddesinde, taşınır kayıt ve işlemlerinin usulüne uygunluğunun harcama yetkilisi tarafından kontrol edileceği, taşınır mal yönetim hesabının denetime esas olmak üzere taşınır kayıt yetkilisi tarafından hazırlanacağı ve taşınır kontrol yetkilisinin taşınırların kayıt, belgeler ve mali tablolara uygunluğunu denetleyerek imzalaması gerektiği hükme bağlanmıştır.
Taşınır Mal Yönetmeliği’nin “İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile icmal cetveli” başlıklı 35’inci maddesinde, taşınır cetvellerinin merkez ve taşra harcama birimleri itibarıyla düzenlenerek birleştirileceği ve bu doğrultuda İdare Taşınır Mal Yönetimi Ayrıntılı Hesap Cetveli ile İdare Taşınır Mal Yönetimi İcmal Cetveli’nin oluşturulacağı hüküm altına alınmıştır.
Yapılan inceleme neticesinde, aşağıdaki tabloda gösterildiği üzere idare taşınır mal yönetim hesabı icmal cetveli ile kesin mizanda yer alan tutarların uyumlu olmadığı tespit edilmiştir.
Tablo 8: Kesin Mizan ile İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetveli Arasındaki Farklar
| Taşınır Hesap Kodu | Taşınır Mal Yönetimi İcmal Cetvelindeki Tutar (TL) | Kesin Mizanda Yer Alan Tutar (TL) | Fark (TL) |
| 203.592.702,82 | 204.182.466,03 | 589.763,21 | |
| 164.107.630,86 | 167.427.983,95 | 3.320.353,09 | |
| 113.711.056,20 | 113.785.243,83 | 74.187,63 | |
| TOPLAM | TOPLAM | TOPLAM | 3.984.303,93 |
Kamu idaresi göndermiş olduğu cevapta, bulguya istinaden; birim bazlı alınan taşınır kayıt hesap icmal cetvelindeki kayıtlar ile muhasebe kayıtlarının uyumlaştırılarak sorunun giderildiğini bildirmiştir.
Taşınır Mal Yönetmeliğinde, harcama yetkilileri taşınırların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak edinilmesinden, kullanılmasından, kontrolünden, kayıtlarının bu Yönetmelikte belirtilen esas ve usullere göre saydam ve erişilebilir şekilde tutulmasını sağlamaktan, muhasebe yetkilileri, harcama birimlerince hazırlanan Harcama Birimi Taşınır Mal Yönetim Hesabı Cetvelinde gösterilen tutarların muhasebe kayıtlarıyla uygunluğunu kontrol ederek onaylamaktan, sorumlu tutulmuştur. Bu nedenle ilgili mevzuat gereği Taşınır kayıtları ile mali tabloların birbiri ile tutarlılığının sağlanması gerekmektedir.