|
ÖZET: 2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları, büyükşehir olmayan ilçe belediyelerinin vadeli mevduat hesaplarından elde ettikleri faiz gelirleriyle ilgili önemli bulgular sunmaktadır. Denetim sonucunda, bankalar tarafından yapılan kesintilerin 630-Giderler Hesabı’na kaydedilmediği tespit edilmiştir. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Gayri safilik ilkesi” başlıklı 39. maddesi gereğince, gelir ve giderlerin netleştirilmeden kaydedilmesi gerektiği belirtilmektedir. Ayrıca, Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin ilgili maddeleri, faiz tutarlarının ve kesintilerin muhasebe kayıtlarının nasıl yapılması gerektiğini açıkça ortaya koymaktadır.
İncelemeler sonucunda, brüt faiz gelirlerinin 600-Gelirler Hesabı’na uygun bir şekilde kaydedildiği, ancak stopaj kesintisinin 630-Giderler Hesabı’na kaydedilmediği anlaşılmıştır. Bu durum, 630-Giderler Hesabı’nda hatalı bilgi oluşmasına yol açmıştır. Kamu İdaresi, gerekli kontrollerin ve düzeltmelerin yapılmaya başlandığını belirtmiştir. Sonuç olarak, faiz gelirlerinin bütçe hesaplarında net tutar üzerinden muhasebeleştirilmesi, mali tabloların doğruluğunu etkilemektedir. |
BULGU: Faiz Gelirlerinin Brüt Faiz Geliri Üzerinden Muhasebeleştirilmesi
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Olmayan İl Kapsamında Yer Alan İlçe Belediyesi
Belediyenin vadeli mevduat hesaplarından elde ettiği faiz gelirleri üzerinden bankaca yapılan kesintilerin 630-Giderler Hesabına kaydedilmediği görülmüştür.
Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Gayri safilik ilkesi” başlıklı 39’uncu maddesine göre; gelir ve giderler, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça netleştirilmeden kaydedilmelidir.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 102-Bankalar Hesabına ilişkin
“Hesabın işleyişi” başlıklı 57’nci maddesinin (1) numaralı fıkrasının (a/6) bendinde;
“Muhasebe birimlerinin hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarları bu hesaba, tevkifat tutarları 630- Giderler Hesabına borç, faiz tutarının içinde bulunulan aya ait kısmı 600- Gelirler Hesabına, geçmiş aylara ait kısmı 181- Gelir Tahakkukları Hesabına alacak kaydedilir. Banka hesabına aktarılan tutarın tamamı aynı zamanda 805- Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800- Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedilir” denilmektedir.
Yukarıda yer verilen düzenlemeye göre, tahakkuk eden faiz gelirlerinin stopaj kesintisi yapılmadan önceki brüt tutar üzerinden 600-Gelirler Hesabında, buna ilişkin olarak stopaj yapılan vergi ve benzeri giderlerin de 630-Giderler Hesabında, stopaj kesintisi sonrası oluşan net faiz gelirinin ise bütçe hesaplarında takip edilmesi gerekmektedir.
İdarenin hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde, brüt faiz gelirlerinin 600- Gelirler Hesabına mevzuata uygun kaydedildiği; ancak, stopaj kesintisinin 630-Giderler Hesabına kaydedilmediği tespit edilmiştir. Halbuki, 630-Giderler Hesabına stopaj kesintisi kadar kayıt yapılmalıdır.
Kamu İdaresi cevabında gerekli kontroller ve işlemlerin yapılmaya başlanıldığı ifade edilmiştir.
Netice olarak; faiz gelirlerinin bütçe hesaplarında net tutar üzerinden muhasebeleştirilmesi nedeniyle; mali tablolarda 630-Giderler Hesabı yönünden hatalı bilgi oluşmuştur.