|
ÖZET: Nakden tahsil edilen varlıkların banka hesaplarına aktarım sürecinde, 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı yerine doğrudan 102 Bankalar Hesabının kullanıldığı tespit edilmiştir. 2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları çerçevesinde, Büyükşehir olmayan il kapsamındaki ilçe belediyeleri için geçerli olan Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nde, kasa hesapları ile ilgili belirli düzenlemeler bulunmaktadır. Bu düzenlemelere göre, nakit varlıkların bankaya yatırılması esnasında 108 Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılması zorunludur.
Yapılan incelemeler, ilgili belediyenin veznesinin mevcut olduğunu ve burada nakit tahsilatlarının gerçekleştirildiğini göstermektedir. Ancak, tahsil edilen varlıkların banka hesaplarına aktarılması sırasında, 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı kullanılmadan doğrudan 102 Bankalar Hesabına kayıt yapılması, mevzuat hükümlerine aykırıdır. Bu durum, muhasebe işlemlerinin doğru bir şekilde yürütülmesi açısından önemli bir eksiklik olarak değerlendirilmektedir. Sonuç olarak, nakden tahsil edilen varlıkların banka hesaplarına aktarımında, ilgili mevzuat gereği 108 Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılması gerektiği vurgulanmaktadır. Bu uygulama, mali işlemlerin düzenli ve şeffaf bir şekilde yürütülmesi için kritik öneme sahiptir. |
BULGU: Nakden Tahsil Edilen Varlıkların Banka Hesaplarına Aktarılması Sürecinde Diğer Hazır Değerler Hesabının Kullanılmaması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Olmayan İl Kapsamında Yer Alan İlçe Belediyesi
İdare tarafından nakden tahsil edilen varlıkların banka hesaplarına aktarılması sürecinde 108 Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılması gerektiği halde doğrudan 102 Bankalar Hesabına kayıt yapıldığı görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 100 Kasa Hesabı ile ilgili 49, 50 ve 51’inci maddelerinde ve 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı ile ilgili 70, 71 ve 72’nci maddelerinde; 100 Kasa Hesabının muhasebe birimleri veznelerince kanuni dolaşım niteliğine sahip ulusal paraların alınması, verilmesi ve saklanmasına ilişkin işlemlerin izlenmesi için kullanılacağı, kasaya yatırılan paranın bu hesaba borç, kasadan yapılan ödemelerin ise hesaba alacak yazılacağı, bankaya yatırılmak üzere kasadan gönderilen nakit varlıkların ise 108 Diğer Hazır Değerler Hesabına borç yazılacağı, varlık banka hesabına geçtikten sonra 102 Bankalar Hesabına borç yazılırken bu hesaba alacak yazılacağı belirtilmiştir.
Yapılan inceleme sonucunda, kuruma ait vezne bulunduğu, bu vezne aracılığı ile nakit tahsilatlar yapıldığı ancak tahsil edilen varlıkların banka hesaplarına yatırılmak üzere kasadan çıkarıldığı esnada 108 Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılmadan doğrudan 102 Bankalar Hesabına kayıt yapıldığı görülmüştür.
Yukarıda yer alan mevzuat hükümleri doğrultusunda, nakden tahsil edilen varlıkların banka hesaplarına aktarılmasında 108 Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılması gerekmektedir.