|
ÖZET: İdarenin vadeli mevduat hesaplarından elde edilen faiz gelirleri, 800-Bütçe Gelirleri Hesabında brüt tutarlar üzerinden kaydedilmiştir. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 39. maddesi, gelir ve giderlerin netleştirilmeden kaydedilmesini öngörmektedir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 57. maddesi ise, tahakkuk eden faiz tutarlarının ilgili hesaplara nasıl kaydedileceğini belirtmektedir. Buna göre, brüt faiz gelirleri 600-Gelirler Hesabına, stopaj kesintileri ise 630-Giderler Hesabına kaydedilmelidir.
Yapılan incelemeler sonucunda, brüt faiz gelirlerinin 600-Gelirler Hesabına uygun bir şekilde kaydedildiği, ancak stopaj kesintisinin 630-Giderler Hesabına kaydedilmediği tespit edilmiştir. Bu durum, mali tablolarda hatalı bilgi oluşmasına yol açmıştır. Kamu idaresi, vadeli mevduat faiz gelirlerinin bütçe hesaplarında brüt faiz geliri üzerinden muhasebeleştirilmesinin sağlanacağını ve mevzuata uygun hareket edileceğini bildirmiştir. Sonuç olarak, faiz gelirlerinin bütçe hesaplarında net tutar üzerinden muhasebeleştirilmesi gerektiği vurgulanmakta, bu durumun mali raporlamada doğruluğu etkilediği ifade edilmektedir. İdarenin, hatalı uygulamaları düzeltme yönünde adım atacağı belirtilmiştir. |
BULGU: Vadeli Mevduat Faiz Gelirlerinin Bütçe Hesaplarında Brüt Faiz Geliri Üzerinden Muhasebeleştirilmesi
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Olmayan İl Kapsamında Yer Alan İlçe Belediyesi
İdarenin vadeli mevduat hesaplarından elde ettiği faiz gelirleri 800-Bütçe Gelirleri Hesabında brüt tutarlar üzerinden muhasebeleştirilmiştir.
Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Gayri safilik ilkesi” başlıklı 39’uncu maddesine göre; gelir ve giderler, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça netleştirilmeden kaydedilmelidir.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 102-Bankalar Hesabına ilişkin“Hesabın işleyişi” başlıklı 57’nci maddesinin (1) numaralı fıkrasının (a/6) bendinde;
“Muhasebe birimlerinin hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarları bu hesaba, tevkifat tutarları 630- Giderler Hesabına borç, faiz tutarının içinde bulunulan aya ait kısmı 600- Gelirler Hesabına, geçmiş aylara ait kısmı 181- Gelir Tahakkukları Hesabına alacak kaydedilir. Banka hesabına aktarılan tutarın tamamı aynı zamanda 805- Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800- Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedilir.” denilmektedir.
Yönetmeliklerin düzenlemesine göre, tahakkuk eden faiz gelirlerinin stopaj kesintisi yapılmadan önceki brüt tutar üzerinden 600-Gelirler Hesabında, buna ilişkin olarak stopaj yapılan vergi ve benzeri giderlerin de 630-Giderler Hesabında, stopaj kesintisi sonrası oluşan net faiz gelirinin ise bütçe hesaplarında takip edilmesi gerekmektedir.
İdarenin hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde, brüt faiz gelirlerinin 600- Gelirler Hesabına mevzuata uygun kaydedildiği; ancak, stopaj kesintisinin 630-Giderler Hesabına kaydedilmediği tespit edilmiştir. Halbuki, 630-Giderler Hesabına stopaj kesintisi kadar kayıt yapılmalıdır.
Kamu idaresi göndermiş olduğu cevapta, vadeli mevduat faiz gelirlerinin bütçe hesaplarında brüt faiz geliri üzerinden muhasebeleştirilmesinin sağlanacağını, kurumun çıkarları mevzuat kapsamında göz önünde bulundurulacak olup yanlış ve hatalı uygulamaya son verileceğini bildirmiştir.
Netice olarak; faiz gelirlerinin bütçe hesaplarında net tutar üzerinden muhasebeleştirilmesi nedeniyle; mali tablolarda 630-Giderler Hesabı yönünden hatalı bilgi oluşmuştur.