|
ÖZET: İdare gelirine ilişkin KDV’nin muhasebe kayıtlarında yanlış bir şekilde İndirilecek KDV hesabına kaydedildiği tespit edilmiştir. 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları çerçevesinde, Büyükşehir olmayan il kapsamındaki bir ilçe belediyesinin Güneş Enerji Sistemi (GES) gelirleri, CLK Akdeniz Elektrik Perakende A.Ş. tarafından işletilmekte ve elde edilen gelir, her ay düzenlenen faturalara dayanarak belediyenin banka hesabına yatırılmaktadır. Ancak, bu gelire ilişkin KDV’nin 391-Hesaplanan KDV hesabına kaydedilmesi gerekirken, 191-İndirilecek KDV hesabına kaydedildiği görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 293 ve 294. maddeleri, KDV’nin doğru hesaplanması ve kaydedilmesi için gerekli düzenlemeleri içermektedir. Diğer aylara ait GES gelirleri, hesaplanan KDV tutarları 391-Hesaplanan KDV hesabına doğru bir şekilde kaydedilmişken, 08.01.2024 ve 07.06.2024 tarihli ödeme emirlerinde toplam 23.564,15 TL’lik KDV’nin yine yanlışlıkla 191-İndirilecek KDV hesabına kaydedilmesi, bilançoda 190-Devreden KDV hesabının eksik görünmesine yol açmıştır. İdare, bu hatanın düzeltilmesi için gerekli adımların atılacağını belirtmiştir ve KDV’nin muhasebeleştirilmesinde daha dikkatli olunması gerektiği vurgulanmaktadır. |
BULGU: İdare Gelirine İlişkin KDV’nin Hesaplanan KDV Hesabına Kaydedilmesi Gerekirken, İndirilecek KDV Hesabına Kaydedilmesi
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Olmayan İl Kapsamında Yer Alan İlçe Belediyesi
İdareye ait Güneş Enerji Sistemi (GES), CLK Akdeniz Elektrik Perakende A.Ş. tarafından işletilmekte ve elde edilen gelirden İdareye düşen pay İdarenin her ay düzenlediği faturalara dayalı olarak CLK Akdeniz Elektrik Perakende A.Ş. tarafından İdarenin banka hesabına yatırılmaktadır. Bu gelire ilişkin KDV’nin 391-Hesaplanan KDV hesabına kaydedilmesi gerekirken, 191-İndirilecek KDV hesabına kaydedildiği görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 293’üncü maddesinde, teslim edilen mal veya ifa edilen hizmetler üzerinden hesaplanan katma değer vergisi tutarları ile bu tutarlardan mahsup edilen ve ödenen tutarların izlenmesi için 391-Hesaplanan katma değer vergisi hesabının kullanılacağı belirtilmiş; 294’üncü maddesinde ise kurumun sattığı mal ve hizmet karşılığı olarak KDV tutarı da dâhil olmak üzere yapılan tahsilat tutarları 100-Kasa hesabına veya 102-Banka hesabına borç, tahsil edilen katma değer vergisi 391-Hesaplanan katma değer vergisi hesabına, KDV hariç tutar ise 600-Gelirler hesabına alacak; diğer taraftan KDV tutarı da dâhil olmak üzere yapılan tahsilat toplamı 800-Bütçe gelirleri hesabına alacak, 805-Gelir yansıtma hesabına borç kaydedileceği düzenlemesine yer verilmiştir.
Diğer aylara ilişkin GES gelirlerinin muhasebe kayıtlarında hesaplanan KDV tutarları, 391-Hesaplanan katma değer vergisi hesabına alacak kaydedilmiş olmakla birlikte, 08.01.2024 tarihli ve 31 numaralı ödeme emrinde 6.386,88 TL ve 07.06.2024 tarihli ve 1112 numaralı ödeme emrinde ise 17.177,27 TL olmak üzere toplam 23.564,15 TL hesaplanan KDV, 391- Hesaplanan katma değer vergisi hesabına alacak kaydedilmesi gerekirken; 191-İndirilecek Katma değer vergisi hesabına alacak kaydedilmiş; böylece Bilançoda 190-Devreden katma değer vergisi hesabının 23.564,15 TL eksik yer almasına neden olunmuştur.
İdarenin cevabında, İdare gelirine ilişkin KDV’nin Hesaplanan KDV hesabına kaydedilmesi için gereğinin yapılacağı ifade edilmektedir.
İdare gelirlerine ilişkin KDV’nin muhasebeleştirilmesinde daha özenli davranılarak muhasebe kayıt hatası yapmaktan kaçınılması gerektiği değerlendirilmektedir.