|
ÖZET: Vadesi geçmiş alacaklar için tahakkuk ettirilen faiz alacaklarının muhasebeleştirilmesinde yapılan hatalar, 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları’nda ortaya konmuştur. İncelemeler sonucunda, bu alacakların 642 Faiz Gelirleri Hesabı yerine 649 Diğer Olağan Gelir ve Karlar Hesabı’nda kaydedildiği belirlenmiştir. 1 Sıra No’lu Muhasebe Sistemi Genel Tebliği’ne göre, 642 Faiz Gelirleri Hesabı, mali yatırımlardan elde edilen faiz gelirlerini takip ederken, 649 Hesap ise diğer olağan faaliyetlerden elde edilen gelirleri kapsamaktadır.
Şirketin vadesi geçmiş alacakları üzerinden hesaplanan faiz, temerrüt nedeniyle oluşan bir gelir niteliğindedir ve bu nedenle doğru hesapta izlenmesi gerekmektedir. Ancak yapılan denetimlerde, bu temerrüt faizlerinin yanlışlıkla 649 Hesap’ta yer aldığı tespit edilmiştir. Şirket, vadesi geçmiş alacaklar için tahakkuk ettirilen faiz alacaklarını 642 Faiz Gelirleri Hesabı’na kaydetmeye başlamış olsa da, 2024 yılı için herhangi bir düzeltme yapılmadığı için mali tabloların hatalı olduğu sonucuna varılmıştır. |
BULGU: Vadesi Geçmiş Alacaklar İçin Tahakkuk Ettirilen Faiz Alacağının Yanlış Hesapta Muhasebeleştirilmesi
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi
Şirketin vadesi geçmiş alacakları için tahakkuk ettirilen faiz alacaklarının 642 Faiz Gelirleri Hesabı Yerine 649 Diğer Olağan Gelir ve Karlar Hesabında muhasbeleştirildiği görülmüştür.
1 Sıra No’lu Muhasebe Sistemi Genel Tebliği’ne göre;
642 Faiz Gelirleri Hesabı, Her türlü kısa ve uzun vadeli mali yatırımlardan sağlanan faiz gelirlerinin izlendiği hesaptır.
649 Diğer Olağan Gelir ve Karlar Hesabı ise, 64 Hesap Grubunda yer alan hesapların kapsamına girmeyen diğer olağan faaliyetlerden sağlanan gelir ve kârların izlendiği hesaptır. Bu hesapta kambiyo kârları, menkul kıymet satış kârları ve benzerleri izlenir.
Yukarıda yer alan hükümlerden anlaşılacağı üzere Şirketin vadesi geçmiş alacakları üzerinden hesaplanan faiz, alıcıya verilmiş bir vadeye göre hesaplanan vade farkı olmayıp, temerrüt nedeniyle ortaya çıkan faiz geliri niteliğindedir.
Ancak yapılan incelemede, Şirket tarafından vadesi geçmiş alacaklar için tahakkuk ettirilen temerrüt faizi tutarlarının 642 Faiz Gelirleri Hesabı yerine 649 Diğer Olağan Gelir ve Karlar Hesabında takip edildiği tespit edilmiştir.
Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine vadesi geçmiş Şirket alacakları üzerinden tahakkuk ettirilen faiz alacakları 642 Faiz Gelirleri Hesabına kaydedilmeye başlanmışsa da, 2024 yılına ilişkin herhangi bir düzeltme yapılmadığından mali tablolar hatalı olmaktadır.