BULGU: Depozito ve Teminatların Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına Kaydedilmesinde Dönemsellik İlkesine Uyulmaması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – İl Özel İdaresi
Kamu İdaresinin çeşitli iş ve işlemleri için alınan depozito ve teminatların bir yıldan uzun veya kısa vadeli ayrımı yapılmaksızın tamamının 330-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında takip edildiği, 430-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının kullanılmadığı görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin konuya ilişkin 320 ve 321’inci maddelerinde, 430-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir. Ayrıca depozito ve teminat olarak tahsil edilen tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin ise 330-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedileceği ifade edilmiştir.
Yapılan incelemede, 2024 yılı içinde 430-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına kayıt yapılmadığı ve mali tablolarda söz konusu hesabın yer almadığı, alınan tüm depozito ve teminatların kısa vadeli olarak 330-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında takip edildiği tespit edilmiştir.
Ayrıca, 330-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında 2024 yılından 2025 yılına 15.225.927,46 TL tutarında devir yapıldığı görülmüş olup bu durum, Kamu İdaresi hesaplarında bir yıldan uzun vade ile tutulmakta olan “alınan depozito ve teminat” olduğunu göstermektedir.
Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine, İdare tarafından; bulgu konusu hususa iştirak edilmiş ve 2025 yılı itibarıyla bir yıldan uzun vadeli olarak alınan depozito ve teminatların 430- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında takip edilmeye başlanacağı ifade edilmiştir.
Sonuç olarak, dönemsellik ilkesi gereğince, depozito ve teminatların vadelerine uygun hesaplarda takip edilmesi gerekmektedir.