Sosyal içerik üreticiliği, mobil uygulama geliştirme ve internet üzerinden belirli dijital hizmetlerden elde edilen kazançlar için Gelir Vergisi Kanununda özel bir istisna ve banka stopajı rejimi bulunmaktadır. Rejim, faaliyetin Kanunda sayılan kapsamda olması ve hasılatın belirlenen banka hesabından tahsil edilmesi şartına dayanır.
Kapsamdaki faaliyetler
Sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerik paylaşımı; mobil cihazlar için uygulama geliştirilmesi ve mevzuatla kapsama alınan belirli internet faaliyetleri özel rejimden yararlanabilir.
Banka hesabı zorunluluğu
İstisnaya konu hasılatın Türkiye’de kurulu bankada açılan özel hesaptan tahsil edilmesi gerekir. Banka, hesaba gelen tutar üzerinden Kanunda belirlenen oranda gelir vergisi tevkifatı yapar.
Yıllık hasılat sınırı
İstisnanın uygulanabilmesi için yıllık hasılatın Kanunda gelir vergisi tarifesine bağlanan sınırı aşmaması gerekir. Sınır aşıldığında yıllık beyan rejimi gündeme gelir; banka stopajının mahsubu ayrıca değerlendirilir.
KDV boyutu
Gelir vergisi istisnasından yararlanan belirli faaliyetlerde KDV yönünden de özel istisna bulunmaktadır. Ancak faaliyetin Kanundaki tanımı dışına çıkan danışmanlık, fiziki mal satışı veya farklı hizmetler normal vergilemeye tabi olabilir.
Belge ve giderler
İstisna sisteminde stopaj hasılat üzerinden nihai vergi niteliğinde olduğundan gider indirimi mekanizması normal ticari kazanç hesabından farklıdır. Kapsam dışı faaliyetlerle birlikte yürütülüyorsa kayıtların ayrıştırılması gerekir.