Gelir Vergisi

Gelir vergisi artan oranlı tarifeye göre hesaplanır. Vergi oranı tek bir yüzde değildir; matrah yükseldikçe gelirin farklı dilimlerine %15, %20, %27, %35 ve %40 oranları uygulanır. Tarife dilimleri her yıl yeniden belirlenir. 2026 tarifesi 2026 yılında 190.000 TL’ye kadar %15; 400.000 TL’ye kadar ikinci dilim %20; sonraki dilimler %27, %35 ve %40 olarak uygulanmaktadır. Ücret […]

Enflasyon, gelir vergisinde hem ticari kazanç bilançosunu hem de değer artış kazancının hesabını etkileyebilir. Enflasyon düzeltmesi ile maliyet endekslemesi birbirinden farklı mekanizmalardır. Değer artış kazancında endeksleme Mal veya hakkın elden çıkarılmasında maliyet bedeli, elden çıkarılan ay hariç olmak üzere Yİ-ÜFE artışına göre artırılabilir. Endeksleme için Kanunda aranan asgari artış oranının sağlanması gerekir. Amaç Endeksleme, satın […]

Gelir vergisinde bir gelir unsurundan doğan zararın diğer gelirlerden veya sonraki yılların kazançlarından mahsup edilmesi belirli sınırlara tabidir. Her zarar mahsuba konu olmaz. Aynı yıl içinde mahsup Beyannamede toplanan gelir unsurlarından birinde zarar bulunması halinde, Kanunda yasaklanmayan zararlar diğer kazanç ve iratlardan indirilebilir. Ancak sermayede meydana gelen eksilmeler ve bazı diğer kazanç/irat zararları özel sınırlamalara […]

Gelir vergisi mükelleflerinin yaptığı bağış ve yardımların bir kısmı yıllık beyannamede matrahtan indirilebilir. İndirim oranı, bağış yapılan kurum, bağışın amacı ve özel kanun hükmüne göre değişir. Sınırlı indirim Kamu idareleri, vergi muafiyeti tanınan vakıflar ve kamu yararına çalışan dernekler gibi Kanunda sayılan yerlere yapılan bağışların belirli bölümü, beyan edilen gelirin belli yüzdesiyle sınırlı olarak indirilebilir. […]

Gelir vergisinde ‘gider’ ile ‘beyannameden indirim’ farklı kavramlardır. Gider, gelir unsurunun safi tutarının hesaplanmasında dikkate alınır; şahıs bazlı indirimler ise safi gelirler toplandıktan sonra yıllık beyanname üzerinde uygulanır. Gelir unsuruna özgü gider Ticari kazançta GVK 40, serbest meslek kazancında GVK 68, gayrimenkul sermaye iradında GVK 74 gibi maddeler farklı gider rejimleri düzenler. Bir giderin bir […]

Çifte vergilendirme, aynı gelirin iki farklı devlet tarafından vergilendirilmesi halinde ortaya çıkar. Türkiye’nin taraf olduğu çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları, hangi devletin vergileme yetkisine sahip olduğunu ve çifte vergilemenin nasıl giderileceğini belirler. Mukimlik Anlaşmanın uygulanması için kişinin hangi devlette mukim olduğunun belirlenmesi gerekir. İki devlet iç hukukuna göre de mukim olunan durumda sürekli mesken, hayati menfaatlerin […]

Türkiye’de tam mükellef gerçek kişiler, kural olarak yurt dışında elde ettikleri kazanç ve iratları da Türkiye’de beyan eder. Ancak gelirin türü, Türkiye’ye transfer zamanı, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması, yurt dışında ödenen vergi ve özel istisnalar sonucu değiştirir. Gelirin türü önce belirlenir Yurt dışı ücret, kira, temettü, faiz, serbest meslek ve ticari kazanç aynı kurallara tabi […]

Kripto varlıklardan elde edilen kazançların gelir vergisi karşısındaki durumu, klasik gelir unsurlarına ilişkin kurallar ile kripto varlıklara özgü sermaye piyasası düzenlemelerinin birlikte değerlendirilmesini gerektirir. Vergi mevzuatında her kripto kazancı için tek ve kapsamlı özel gelir vergisi rejimi bulunmadığından faaliyetin niteliği belirleyicidir. Bireysel alım-satım Gerçek kişinin kendi varlıklarıyla arızi veya yatırım amaçlı kripto alım-satımından doğan kazancın […]

Gerçek kişilerin mevduat, tahvil-bono, yatırım fonu, hisse senedi, repo ve diğer sermaye piyasası araçlarından elde ettiği gelirlerin önemli bölümü GVK Geçici 67 kapsamında kaynakta vergilenir. Ancak her yatırım aracı ve her ihraç tarihi aynı rejime tabi değildir. Geçici 67 sistemi Banka ve aracı kurumlar alım-satım kazançları ve dönemsel getiriler üzerinden belirlenen oranlarda stopaj yapar. Kapsamdaki […]

Gelir Vergisi Kanunu, küçük ölçekli ve belirli şartlarla evde yapılan üretim faaliyetleri için esnaf muaflığı öngörür. İnternet üzerinden satış dahil olmak üzere farklı muafiyet modelleri bulunduğundan ürün, üretim şekli ve satış kanalı birlikte değerlendirilmelidir. Geleneksel ev üretimi Motorlu araç veya işyeri açmaksızın evlerde üretilen belirli el emeği ürünlerinin satışı, Kanundaki şartlarla esnaf muaflığı kapsamında olabilir. […]

Sosyal içerik üreticiliği, mobil uygulama geliştirme ve internet üzerinden belirli dijital hizmetlerden elde edilen kazançlar için Gelir Vergisi Kanununda özel bir istisna ve banka stopajı rejimi bulunmaktadır. Rejim, faaliyetin Kanunda sayılan kapsamda olması ve hasılatın belirlenen banka hesabından tahsil edilmesi şartına dayanır. Kapsamdaki faaliyetler Sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerik paylaşımı; […]

Genç girişimci kazanç istisnası, ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis ettiren ve yaş dahil kanuni şartları sağlayan gerçek kişilerin ticari, zirai veya mesleki kazançlarının belirli tutara kadar olan kısmını üç vergilendirme dönemi boyunca gelir vergisinden istisna eder. Temel şartlar Mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla 29 yaşını doldurmamış olmak, ilk defa gelir vergisi mükellefi olmak, işe başlamayı […]

Engellilik indirimi, çalışma gücündeki kayıp derecesine göre ücretliler ve belirli serbest meslek erbabı ile bakmakla yükümlü olduğu engelli kişi bulunan mükelleflerin gelir vergisi matrahından aylık olarak indirim yapılmasını sağlar. Kimler yararlanabilir? Engelli ücretliler, engelli serbest meslek erbabı ve belirli şartlarla bakmakla yükümlü olduğu engelli kişi bulunan ücretli veya serbest meslek erbabı yararlanabilir. Basit usul kapsamındaki […]

Ücret vergilemesinde genel kural tarife üzerinden stopajdır; ancak asgari ücret istisnası ve Kanunda sayılan çeşitli ücret istisnaları çalışanların vergi yükünü azaltır. İstisna, ücretin tamamını vergiden çıkarmak yerine çoğu durumda hesaplanan vergi üzerinden uygulanır. Asgari ücret istisnası Hizmet erbabının ücretinin, ilgili ayda geçerli asgari ücretin aylık brüt tutarından işçi SGK ve işsizlik primi düşüldükten sonra kalan […]

Gelir vergisi stopajı, verginin gelir sahibinden tahsil edilmesi yerine ödemeyi yapan kişi veya kurum tarafından kaynakta kesilerek vergi dairesine ödenmesidir. GVK 94 başta olmak üzere çeşitli maddelerde ücret, serbest meslek, kira, zirai ürün ve diğer ödemeler için tevkifat öngörülmüştür. Vergi sorumlusu Kamu idareleri, şirketler, ticaret ve serbest meslek erbabı ile Kanunda sayılan diğer kişiler yaptıkları […]