|
ÖZET: Alınan depozito ve teminatların muhasebe kaydı, 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları’nda önemli bir bulgu olarak öne çıkmaktadır. Büyükşehir İlçe Belediyesi, nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek depozito ve teminatları, sürelerine bakılmaksızın bir yıldan kısa vadeli gibi değerlendirmiştir. Bu durum, 430 numaralı Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı yerine tüm teminatların 330 numaralı hesapta takip edilmesine yol açmıştır. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği, bu hesapların kullanımını belirleyen maddeler içermektedir.
Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nde yer alan dönemsellik ilkesi, kamu idarelerinin faaliyetlerini belirli dönemler bazında raporlamasını zorunlu kılmaktadır. 2024 yılı bilançosu incelendiğinde, 330 numaralı Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı’nda 3.827.735,65 TL alacak bakiyesi olduğu, ancak 430 numaralı hesabın kullanılmadığı tespit edilmiştir. Kamu idaresi, bu tespit üzerine gerekli işlemleri yapacağını bildirmiştir. Sonuç olarak, bir yıldan uzun vadeli depozito ve teminatların, dönemsellik ilkesine uygun olarak doğru hesaplara kaydedilmesi gerekmektedir. Bu durum, kamu idaresinin muhasebe sistematiği açısından büyük önem taşımaktadır. |
BULGU: Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının Dönemsellik İlkesine Uygun Kullanılmaması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi
Belediye tarafından nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatların süreleri itibarıyla bir yıldan uzun veya kısa ayrımı yapılmaksızın hepsinin bir yıldan kısa vadeli gibi ele alınıp 430- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı yerine tüm teminatların 330- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında takip edildiği tespit edilmiştir.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının niteliğini düzenleyen 320’nci maddesinde, bu hesabın mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılacağı, aynı Yönetmelik’in 330 Alınan Depozitolar ve Teminatlar Hesabının niteliğini düzenleyen 257’nci maddesinde ise bu hesabın, mevzuatları gereği belirli olmayan bir vade ile vadesiz ve/veya bir yıldan kısa vade ile nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılacağı hususu düzenlenmiştir.
Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nde belirtilen ve muhasebe sistematiğinin temel kavramlarından biri olan “Dönemsellik” ilkesi gereği, kamu idarelerinin faaliyetlerini belirli dönemler itibarıyla raporlamaları ve diğer dönemlerden bağımsız olarak saptamaları esastır.
Kamu idaresinin 2024 yılı bilançosu incelendiğinde, 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının alacak bakiyesinin 3.827.735,65 TL olduğu ve 430 no.lu Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının hiç kullanılmadığı görülmüştür.
Kamu İdaresi tespitimize iştirak etmiş olup, gerekli işlemlerin tesis edileceğini bildirmiştir.
Sonuç olarak, dönemsellik ilkesine uygun olmayacak şekilde bir yıldan uzun vadeli depozito ve teminatların bir yıldan daha kısa süreli gibi addedilip 430 No.lu hesap yerine tamamı için 330 No.lu hesabın kullanılmaması, söz konusu teminatların vadesi itibarıyla 330 ve 430 no.lu hesaplara kaydedilmesi gerekmektedir.