BULGU: Alınan Depozito ve Teminatların Muhasebeleştirilmesinde Dönemsellik İlkesine Uyulmaması
2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Genel Bütçeli İdareler ve Tesisleri
Bakanlık tarafından nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatların 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında izlendiği görülmüştür.
30.12.2006 tarih ve 26392 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 256’ıncı maddesinde;
“Alınan depozito ve teminatlar hesabı, mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatlardan bir yıl içinde iade edilecek olanların izlenmesi için kullanılır.” denilmektedir.
Aynı Yönetmelik’in 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı’na ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 330’uncu maddesinde;
“Alınan depozito ve teminatlar hesabı, mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatlardan bir yıldan daha uzun bir süre içinde iade edilecek olanların izlenmesi için kullanılır.” denilmektedir.
Yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri uyarınca nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatlardan; bir yıl içerisinde iade edilecek olanların 330-No.lu hesapta, bir yıldan uzun bir süre içerisinde iade edilecek olanların ise 430-No.lu hesapta muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.
Ancak Bakanlık tarafından, nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun süre içerisinde iade edilecek olan depozito ve teminatların da 330-No.lu hesapta muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir.
Kamu idaresi cevabında, bulgu konusu hususa iştirak edilerek, bir yıldan uzun sürede iade edilecek olan 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabındaki tutarların, 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına alındığı ifade edilmişse de yapılan düzeltme işleminin rapor dönemi olan 2023 yılına etkisi bulunmamaktadır.
Bu itibarla, nakden ve mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatların dönemsellik ilkesine uygun olarak ilgili hesaplarda muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.
| ÖZET: 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, Bakanlık tarafından tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek depozito ve teminatların, 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı’nda muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne göre, bir yıl içinde iade edilecek olanlar 330, bir yıldan uzun sürede iade edilecek olanlar ise 430 No’lu hesapta izlenmelidir. Kamu idaresi, düzeltme yapıldığını belirtse de bu işlemin 2023 yılına etkisi bulunmamaktadır; dolayısıyla, muhasebeleştirme işlemleri dönemsellik ilkesine uygun şekilde gerçekleştirilmelidir. |