Alınan Depozito ve Teminatların Vadelerine Uygun Hesaplarda İzlenmemesi (Sayıştay)

BULGU: Alınan Depozito ve Teminatların Vadelerine Uygun Hesaplarda İzlenmemesi

2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Yatırım İzleme Koordinasyon Başkanlığı – YİKOB

İdarenin kesin ve ek kesin teminat ile hakedişlerden kesinti yoluyla tahsil ettiği geçici kabul noksanları kesintilerinin, vadesine göre 430 Alınan depozito ve teminatlar hesabında izlenmesi gerekirken, 330 Alınan depozito ve teminatlar hesabında hesabında izlendiği görülmüştür.
Yapım İşlerine Ait Tip Sözleşme’nin 30’uncu maddesinde; anahtar teslimi götürü bedel sözleşmelerde yapılan iş tutarının %3’ünün, birim fiyat sözleşmelerde ise %5’inin geçici kabul noksanları için idarece tutulacağı ve bu tutarın geçici kabul noksanı bulunmayan işlerde geçici kabul onay tarihinden sonra, geçici kabul noksanı bulunan işlerde ise bu eksikliklerin tamamlanmasını müteakip, geçici kabul onay tarihinden sonra yükleniciye ödeneceği ifade edilmiştir. Geçici kabul noksanları için hakedişlerden kesilen tutarlar teminat niteliğindedir.
4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’nun “Kesin teminat” başlıklı 43’üncü maddesinde; Taahhüdün sözleşme ve ihale dokümanı hükümlerine uygun olarak yerine getirilmesini sağlamak amacıyla, sözleşmenin yapılmasından önce ihale üzerinde kalan istekliden ihale bedeli üzerinden hesaplanmak suretiyle %6 oranında kesin teminat alınacağı ifade edilmiştir.
4735 sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanunu’nun “Ek kesin teminat” başlıklı 12’nci maddesinde; Fiyat farkı ödenmesi öngörülerek ihale edilen işlerde fiyat farkı olarak ödenecek bedelin, sözleşme bedelinde artış meydana gelmesi halinde bu artış tutarının %6’sı oranında teminat olarak kabul edilen değerler üzerinden ek kesin teminat alınacağı hüküm altına alınmıştır.
27.05.2016 tarihli ve mükerrer 29724 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 257’nci maddesine göre; 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı, mevzuatları gereği belirli olmayan bir vade ile vadesiz ve/veya bir yıldan kısa vade ile nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılır. Aynı Yönetmelik’in 320’nci maddesine göre; 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı, mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılır.
Yapılan inceleme sonucunda, İdarenin kesin ve ek kesin teminat ile hakedişlerden kesilen uzun vadeli geçici kabul kesintileri toplamının 28.189.112,68 TL olduğu ve bu tutarların 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı yerine 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında izlendiği tespit edilmiştir.
Yukarıda yer alan mevzuat hükümleri doğrultusunda, İdare tarafından kesin ve ek kesin teminat ile hakedişlerden kesinti yoluyla tahsil edilen geçici kabul noksanları kesintilerinin vadelerine uygun olarak alınan depozito ve teminatlar hesabında izlenmesi gerekmektedir.