BULGU: Alınan Teminatların Vadelerine Uygun Hesaplarda İzlenilmemesi
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Belediyesi
Kurum tarafından uzun vadeli olarak yüklenicilerden alınan teminat tutarlarının, 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı yerine 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında takip edildiği görülmüştür.
Bilançonun temel ilkelerine göre; kamu idarelerinin vadesi bir yıl veya faaliyet dönemiyle sınırlı olan yükümlülükleri bilançoda kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içinde, vadesi bir yılı aşan yükümlülükleri ise uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içinde gösterilir. Dönem sonlarında uzun vadeli hesaplarda yer alan yükümlülüklerden vadeleri bir yılın altına inenler, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki ilgili hesaplara aktarılır.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına ilişkin 320 ve 321’inci maddelerinde; bu hesabın mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılacağı, bu hesaba kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına düşenlerin ise 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına aktarılacağı belirtilmiştir.
Ancak, Kurum tarafından yapılan ihalelere ilişkin olarak mevzuat gereği yüklenicilerden alınan kesin teminatların süreleri itibariyle uzun veya kısa vade ayrımı yapılmaksızın tamamının 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında takip edildiği tespit edilmiştir.
Etkin bir muhasebe ve mali yönetim sisteminin gereği olarak Kurum’un aldığı teminat ve benzeri nitelikteki değerleri vadesine göre sınıflandırarak mevzuat hükümlerine uygun bir şekilde kayıtlara alması gerektiği sonucuna varılmıştır.
| ÖZET: 2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, Büyükşehir Belediyesi’nin uzun vadeli teminat tutarlarını 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı yerine 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında takip ettiği tespit edilmiştir. Kamu idarelerinin yükümlülükleri, vade sürelerine göre kısa ve uzun vadeli olarak sınıflandırılmalıdır. Mevzuata göre, bir yıldan uzun vadede iade edilecek teminatlar 430 hesapta, vadesi bir yılın altına düşenler ise 330 hesapta izlenmelidir. Kurum’un teminatları vadesine göre doğru sınıflandırması gerektiği sonucuna varılmıştır. |