BULGU: Amortisman Ayırma İşleminin Hatalı Yapılması
2022 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Diğer Kamu İdareleri
Yıl sonu amortisman işlemlerinin varlık hesaplarının alacaklandırılması suretiyle mevzuata uygun şekilde gerçekleştirilmediği görülmüştür.
İdare tarafından yayımlanan Türkiye Ulusal Ajansı Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nde, amortisman işlemlerinin 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’na göre yapılacağı belirtilmiştir. Anılan Kanun’da, amortisman ayırma işlemlerinin endirekt yönteme göre yapılması gerektiği hükme bağlanmıştır. Buna göre; hesaplanan amortisman tutarının, 630- Giderler Hesabı’nın borçlandırılması ve 257/268-Birikmiş Amortismanlar Hesabı’nın alacaklandırılması suretiyle muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.
Yapılan incelemelerde, İdare tarafından yapılan işlemde 257/268- Amortisman ve Değer Düşüklüğü Karşılığı Hesabı’nın borçlandırıldığı, ilgili varlık hesaplarının ise alacaklandırılarak kayıtlardan düşüldüğü görülmüştür. Bulguya konu husus ile ilgili olarak İdare tarafından hatanın kullanılan yazılımdaki teknik bir hatadan kaynaklandığı ve İdare tarafından takip eden dönemlerde konuya hassasiyet gösterileceği belirtilmiştir.
Yapılan hatalı amortisman işlemi sonucu, Bilançoda 260-Haklar Hesabı 880.982,50 TL ve 255-Demirbaşlar Hesabı 3.766.762,22 TL eksik görünmektedir. Ayrıca hatalı kayıttan dolayı amortisman tutarı sağlıklı hesaplanamadığı için Faaliyet Sonuçları Tablosunda da 630-Giderler Hesabı eksik görünmektedir.
Bu itibarla, İdare’nin yıl sonu amortisman ayırma işlemlerini anılan mevzuata uygun olarak gerçekleştirmesi gerektiği değerlendirilmektedir.
| ÖZET: 2022 yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, kamu idaresinin yıl sonu amortisman işlemleri mevzuata uygun şekilde gerçekleştirilmemiştir. Türkiye Ulusal Ajansı Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne göre, amortisman işlemleri 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’na uygun olarak endirekt yöntemle yapılmalıdır. Ancak, idare tarafından yapılan işlemlerde hatalı kayıtlar tespit edilmiştir. Bu durum, bilanço ve faaliyet sonuçları tablolarında eksikliklere yol açmıştır. İdare, hatanın yazılımdaki teknik bir sorundan kaynaklandığını belirtmiş ve gelecekte bu konuya dikkat edileceğini ifade etmiştir. |